2021年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)習(xí)題：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)

單項(xiàng)選擇題

1.境外某公司2018年初在中國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷(xiāo)售產(chǎn)品。2018年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無(wú)法核實(shí)，但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，其中對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬(wàn)元，支付樣品費(fèi)和運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有其他的經(jīng)費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤(rùn)率對(duì)其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2018年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.5.33

B.3.53

C.25

D.5

『正確答案』B

『答案解析』代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。收入額=(60+20)÷(1-15%)=94.12(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=94.12×15%×25%=3.53(萬(wàn)元)。

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是(　)。

A.售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅中不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

B.以買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)入收入總額

C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷(xiāo)售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷(xiāo)售收入

D.企業(yè)給予購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入;選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入不屬于居民企業(yè)免稅收入的是(　)。

A.國(guó)債利息收入

B.政府性基金

C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

D.非營(yíng)利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

『正確答案』B

『答案解析』政府性基金屬于不征稅收入。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源地確定的表述中，不正確的是(　)。

A.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動(dòng)產(chǎn)所在地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

『正確答案』B

『答案解析』動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地。

5.A企業(yè)股東贈(zèng)予本公司一部分資產(chǎn)，合同約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會(huì)計(jì)上已經(jīng)作實(shí)際接受投資處理，則下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.企業(yè)確認(rèn)收入

B.企業(yè)可以部分確認(rèn)收入，部分不確認(rèn)收入

C.企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)應(yīng)按接受資產(chǎn)的原賬面價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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