2021年延考稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)真題與答案解析-考生回憶版簡答題

簡答題

1.本公司為增值稅一般納稅人，2021年9月 財務(wù)部門收到的部分單據(jù)如下表所示:

報銷明細(xì)表

要求:

(1)請分別計算各報銷事項中可以抵扣的進(jìn)項稅額。

(2)寫出相應(yīng)會計分錄

[參考答案]

(1)①司機(jī)張某取得收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項稅額為18元

②銷售員李某取得三峽過閘通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項稅額=3150+ (1+5%) X 5%=150 (元)

③副總方某報銷的境內(nèi)飛機(jī)行程單可以計算抵扣的進(jìn)項稅額= (1605+30) X2+ (1+9%) X9%=270 (元)

[提示]民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。因此，民航發(fā)展基金不應(yīng)納入進(jìn)項抵扣的范圍。

④業(yè)務(wù)管理部趙某等5人報銷的高鐵票可以計算抵扣的進(jìn)項稅額=520X2X4+ (1+9%) X9%=343.49 (萬元)

[提示]“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。公司聘請的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)講師的高鐵票不符合抵扣條件，不能抵扣進(jìn)項稅額。

2.①會計分錄:

借:管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)600

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 18

貸:銀行存款618

②會計分錄: .

借:銷售費(fèi)用3000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 150

貸:銀行存款3150

③會計分錄:

借:管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)3100

交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 270

貸:銀行存款3370

④會計分錄: .

借:管理費(fèi)用一-差旅費(fèi)4856.51

應(yīng)交稅費(fèi)- --應(yīng)交增 值稅(進(jìn)項稅額) 343. 49

貸:銀行存款5200

2.公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報繳納。2021年7月~9月銷售業(yè)務(wù)取得款項及相關(guān)支出情況為:

(1)銷售貨物收款為20萬元;

(2)銷售建筑服務(wù)收款為30萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款18萬元;

(3)將公司門面房出售收款330萬元，該門面房購置原價180萬元，已累計計提折舊60萬元。

假定該公司2021年7月~9月所有銷售業(yè)務(wù)均開具增值稅普通發(fā)票。

請依次簡要回答下列問題:

(1)現(xiàn)行規(guī)定小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少?

(2)簡述判定小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑是多少?并據(jù)此判定該第三季度是否符合免征增值稅條件?

(3)計算銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅。

[參考答案]

(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

(2)小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑:

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元(季度銷售額超過45萬元)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元(季度45萬元)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受該項免征增值稅額政策。

該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額=20+ (1+3%) =19. 42 (萬元)

銷售建筑服務(wù)差額后的銷售額= (30-18) 六(1+3%) =11. 65 (萬元)

銷售門面房差額后的銷售額= (330-180) + (1+5%) =142. 86 (萬元)

該公司2021年第三季度(7月~9月)差額后合計銷售額=19. 42+11.65+ 142. 86=173. 93 (萬元)，超過45萬元，但

是扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額，差額后的銷售額是31.07萬元(19. 42+11.65)，未超過45萬元，該企業(yè)銷售貨物、服務(wù)符合免征增值稅的條件，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)依法納稅。

(3)銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅= (330-180) + 1. 05X5%=7.14 (萬元)

3.納稅人有哪些情形時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用核定征收方法征收企業(yè)所得稅?企業(yè)所得稅的核定征收方法分為哪兩種?

[參考答案]

(1)居民企業(yè)納稅人具有下列情形之- -的，核定征收企業(yè)所得稅:

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

⑥申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。(2)企業(yè)所得稅的核定征收方法分為:核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額兩種方法。

4.A. B、C企業(yè)均為增值稅一般納稅人， 2021年5月 發(fā)生以下事項:

(1) B企業(yè)從A企業(yè)采購30000元的貨物-批，從A企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票.上注明貨物價款50000元，稅額6500元;

(2) A與C未發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)向C企業(yè)開具- -份增 值稅專用發(fā)票，注明貨物價款5000元，稅額650元。

請依次簡要回答下列問題:

(1) A企業(yè)向B、C企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票分別屬于什么行為?

(2) A企業(yè)開具上述增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何計算增值稅?

(3) A企業(yè)開具上述增值稅專用發(fā)票的行為將會受到怎樣的行政處罰?

(4)若B、C企業(yè)收到上述增值稅專用發(fā)票已申報抵扣，增值稅應(yīng)如何處理，將會受到怎樣的行政處罰?

[參考答案]

(1) A企業(yè)向B企業(yè)開具的增值稅發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不相符，屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

A企業(yè)與C企業(yè)沒有發(fā)生直接購銷關(guān)系，而向其開具發(fā)票，屬于非法代開增值稅專用發(fā)票的行為。

(2)對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，-律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款。

A企業(yè)開具的.上述增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的增值稅=6500+650=7150 (元)。

(3)虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的,依照虛開發(fā)票處罰。因此A企業(yè)會被稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，并處5萬元以下的罰款。

(4)納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。因此，B、C企業(yè)應(yīng)將已

經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，同時補(bǔ)繳少繳納的增值稅。

B、C企業(yè)將依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅進(jìn)行處罰。

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