2024年稅務(wù)師考試稅法一二考試真題及答案匯總

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2024年稅務(wù)師考試稅法一二考試真題及答案匯總

《稅法一》

計算題節(jié)選

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā) F 商品房項目(簡稱 F 項目)。

(1)2021 年 8 月通過出讓方式取得市區(qū)一宗土地用于開發(fā) F 項目，支付土地出讓金 21000 萬元，稅額 630 萬元，當年 10 月份開工建設(shè)，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面積 35000 ㎡。

(2)2022 年 3 月取得預售許可證，竣工驗收前預售 2000 ㎡，取得不含稅預售房款 6000 萬元。

(3)發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 32460 萬元。

(4)為建設(shè) F 項目，向本地商業(yè)銀行貸款 4000 萬元，支付貸款利息合計 220 萬元(在建期間發(fā)生的利息支出160 萬元已計入開發(fā)成本，項目竣工后利息支出 60 萬元計入財務(wù)費用)，已取得金融機構(gòu)貸款證明。

(5)截至 2024 年 2 月，銷售商品房面積 29500 ㎡(不含預售商品房面積)，取得不含稅銷售額 100300 萬元。預售的商品房竣工驗收后，交付業(yè)主，2024 年 3 月主管稅務(wù)機關(guān)要求甲公司針對 F 項目辦理土地增值稅清算。

假設(shè)計算增值稅的銷項稅額抵減沖減相應(yīng)的土地成本，清算時與轉(zhuǎn)讓 F 項目有關(guān)的稅金為 554.65 萬元(不含增值稅)。當?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)F 項目土地增值稅清算時應(yīng)稅收入為( )萬元。

A.106300

B.119000

C.107100

D.94500

【答案】A

【解析】應(yīng)稅收入=6000+100300=106300(萬元)

(2)F 項目土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為( )萬元。

A.29070

B.27359.14

C.29214

D.27224.29

【答案】A

【解析】銷售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)

(3)F 項目土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為( )萬元。

A.2546.82

B.2716.50

C.2624.85

D.2568.82

【答案】A

【解析】取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(萬元)

【提示】注意題目給出的條件，銷項稅額抵減沖減了土地成本。開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)開發(fā)費用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(萬元)

(4)F 項目土地增值稅清算時，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)加計扣除的金額=(17906.45+29070)×20%=9395.29(萬元)

可以扣除項目的合計金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。

增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)

增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%

應(yīng)繳納土地增值稅=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(萬元)

以上僅為部分內(nèi)容，更多真題答案查看>>2024年稅務(wù)師《稅法一》考試真題及答案解析、真題考點查看>>2024年稅務(wù)師稅法一真題考點11月2日。

《稅法二》綜合分析題節(jié)選

甲企業(yè)屬于國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，2023 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 12000 萬元、營業(yè)外收入 1600 萬元、投資收益-200 萬元，發(fā)生的成本、費用、稅金支出合計 9800 萬元，營業(yè)外支出 600 萬元，甲企業(yè)自行核算的會計利潤總額為 3000 萬元。

2024 年 3 月，經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn) 2023 年度甲企業(yè)核算中存在以下情況：

(1)本年度實際支付工資總額 500 萬元(含殘疾人工資 20 萬元)，實際發(fā)生的職工福利費 80 萬元、工會經(jīng)費10 萬元、職工教育經(jīng)費 100 萬元(含職工培訓費用 40 萬元)，為企業(yè)全體員工支付補充養(yǎng)老保險費 30 萬元。為部分高管支付補充醫(yī)療保險費 27 萬元。上述支出均已計入成本費用。

(2)銷售費用中含廣告費 600 萬元，管理費用中含業(yè)務(wù)招待費 80 萬元，符合企業(yè)所得稅法加計扣除規(guī)定的研發(fā)費用 800 萬元。

(3)營業(yè)外支出中含通過符合稅法條件的公益性社會組織支付的公益性捐贈金額 400 萬元、支付非專利技術(shù)賠償款 10 萬元。

(4)投資收益包括國債利息收入 100 萬元、依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營利潤采取權(quán)益法核算所確認的投資損失 300萬元。

(注：甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇;企業(yè)符合安置殘疾人員的相關(guān)條件;取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;2022 年尚未在稅前和除的廣告費 100 萬元)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè) 2023 年實際發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費，共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.30

B.80

C.25.6

D.65.6

【答案】A

【解析】合理的工資、薪金支出=500(萬元)。職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)。實際發(fā)生額 80 萬元，納稅調(diào)增 10 萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元)。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，職工培訓費用 40 萬元可以據(jù)實扣除?？鄢毠づ嘤栙M用后的職工教育經(jīng)費 60 萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20(萬元)。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30 萬元。

(2)實際支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.32

B.7

C.2

D.5

【答案】A

【解析】只為高管支付的補充醫(yī)療保險費，不得扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%+27=32(萬元)。【提示】企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

(3)該企業(yè) 2023 年實際發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)招待費和研究開發(fā)費用，共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.-1040

B.-1028

C.-880

D.-868

【答案】B

【解析】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=12000×15%=1800(萬元)當年發(fā)生廣告費業(yè)務(wù)宣傳費 600 萬元，可以全額扣除，同時調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費 100 萬元。廣告費業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100 萬元。業(yè)務(wù)招待費限額 1=12000×5‰=60(萬元);限額 2=80×60%=48(萬元)超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-48=32(萬元)集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 120%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=800×120%=960(萬元)合計調(diào)整應(yīng)納稅所得額=32-100-960=-1028(萬元)。

(4)該企業(yè) 2023 年下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.安置殘疾人工資支出加計和除 20 萬元

B.非專利技術(shù)賠償款 10 萬元稅前可以扣除

C.采取權(quán)益法核算確認的投資損失 300 萬元可以扣除

D.國債利息收入 100 萬元屬于免稅收入E.公益性捐贈納稅調(diào)增 40 萬元

【答案】ABDE

【解析】捐贈扣除限額=3000×12%=360(萬元)，公益性捐贈支出為 400 萬元，超過限額應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元。

(5)該企業(yè) 2023 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.2454

B.2254

C.2314

D.1954

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(萬元)。

(6)該企業(yè) 2023 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.169.05

B.225.40

C.281.75

D.289.25

【答案】C

【解析】甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。2023 年減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=2254×25%×50%=281.75(萬元)。

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2024年稅務(wù)師考試成績查詢時間

參考近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時間通常在考后30個工作日左右。2024年稅務(wù)師考試時間是11月2、3日，因此預測2024年稅務(wù)師成績查詢時間在12月。考生可以在文章頂部信息欄 免費預約短信提醒，查分入口開通后，我們會及時提醒大家2024年稅務(wù)師查分時間、領(lǐng)證時間等重要信息！點擊查看詳情>>2024年各地稅務(wù)師成績查詢時間及入口匯總，內(nèi)容持續(xù)更新。

以下是近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時間詳情，以供參考：

2023年：2023年12月28日，(考試時間11月18、19日)；

2022年：2023年2月23日，(考試時間11月19、20日，補考12月24日、25日)；

2021年：2022年1月28日，(考試時間11月13、14日)；

2020年：2020年12月15日，(考試時間11月7、8日)。

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