稅務(wù)師考試2024年《稅法一》真題答案及考試難度分析
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本文為大家分享稅務(wù)師考試2024年《稅法一》真題答案，今年試卷難度較大，考查角度新穎，計(jì)算量也有所增加，業(yè)務(wù)更加貼近實(shí)務(wù)，考查更加全面，試題的覆蓋范圍變大，會(huì)更多的考核到大家的基本功。
稅務(wù)師考試2024年《稅法一》真題答案
計(jì)算題
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā) F 商品房項(xiàng)目(簡(jiǎn)稱 F 項(xiàng)目)。
(1)2021 年 8 月通過出讓方式取得市區(qū)一宗土地用于開發(fā) F 項(xiàng)目，支付土地出讓金 21000 萬(wàn)元，稅額 630 萬(wàn)元，當(dāng)年 10 月份開工建設(shè)，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面積 35000 ㎡。
(2)2022 年 3 月取得預(yù)售許可證，竣工驗(yàn)收前預(yù)售 2000 ㎡，取得不含稅預(yù)售房款 6000 萬(wàn)元。
(3)發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 32460 萬(wàn)元。
(4)為建設(shè) F 項(xiàng)目，向本地商業(yè)銀行貸款 4000 萬(wàn)元，支付貸款利息合計(jì) 220 萬(wàn)元(在建期間發(fā)生的利息支出160 萬(wàn)元已計(jì)入開發(fā)成本，項(xiàng)目竣工后利息支出 60 萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)，已取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明。
(5)截至 2024 年 2 月，銷售商品房面積 29500 ㎡(不含預(yù)售商品房面積)，取得不含稅銷售額 100300 萬(wàn)元。預(yù)售的商品房竣工驗(yàn)收后，交付業(yè)主，2024 年 3 月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司針對(duì) F 項(xiàng)目辦理土地增值稅清算。
假設(shè)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額抵減沖減相應(yīng)的土地成本，清算時(shí)與轉(zhuǎn)讓 F 項(xiàng)目有關(guān)的稅金為 554.65 萬(wàn)元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)應(yīng)稅收入為( )萬(wàn)元。
A.106300
B.119000
C.107100
D.94500
【答案】A
【解析】應(yīng)稅收入=6000+100300=106300(萬(wàn)元)
(2)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為( )萬(wàn)元。
A.29070
B.27359.14
C.29214
D.27224.29
【答案】A
【解析】銷售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬(wàn)元)
(3)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.2546.82
B.2716.50
C.2624.85
D.2568.82
【答案】A
【解析】取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(萬(wàn)元)
【提示】注意題目給出的條件，銷項(xiàng)稅額抵減沖減了土地成本。開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬(wàn)元)開發(fā)費(fèi)用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(萬(wàn)元)
(4)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.11835.78
B.16371.38
C.15747.16
D.15757.06
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬(wàn)元)加計(jì)扣除的金額=(17906.45+29070)×20%=9395.29(萬(wàn)元)
可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬(wàn)元)。
增值額=106300-59473.21=46826.79(萬(wàn)元)
增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%
應(yīng)繳納土地增值稅=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(萬(wàn)元)
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稅務(wù)師考試2024年《稅法一》考試難度分析
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