2022年稅務(wù)師每日一題(8月2日)

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(多選)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月25日，甲公司向乙公司正常銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元。2020年3月1日，甲公司收到乙公司當(dāng)日開(kāi)具的銀行承兌匯票支付該筆賬款，面值為1130萬(wàn)元，票面年利率為9%，期限為6個(gè)月，甲公司按月計(jì)提利息。5月31日，甲公司計(jì)提完當(dāng)月利息后發(fā)現(xiàn)乙公司資金鏈存在問(wèn)題而將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%，未來(lái)該票據(jù)款項(xiàng)是否能夠收回與甲公司無(wú)關(guān)。則甲公司下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

A.銷(xiāo)售商品應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元

B.貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額為1130萬(wàn)元

C.票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息為35.43萬(wàn)元

D.票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為10.02萬(wàn)元

E.票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)際收到的金額為1145.42萬(wàn)元

【答案】A、C、D、E

【答案解析】

收到票據(jù)時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 　130

選項(xiàng)A正確;

3月至5月，每月月末計(jì)提利息：

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48(1130×9%/12)

貼現(xiàn)時(shí)：

貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)收票據(jù)賬面余額=1130+8.48×3=1155.44(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

貼現(xiàn)息=1130×(1+9%×6/12)×12%×3/12=35.43(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;

貼現(xiàn)額=1130×(1+9%×6/12)-35.43=1145.42(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　1145.42

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 　　10.02

貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　 　　1155.44

選項(xiàng)D和E正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(多選)

納稅人提供建筑服務(wù)自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有(　　)。(2019年)

A.建筑服務(wù)提供時(shí)間

B.項(xiàng)目總金額

C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)

D.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)人

E.項(xiàng)目名稱(chēng)

【答案】C、E

【答案解析】 提供建筑服務(wù)，在備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(單選)

下列有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的說(shuō)法中，正確的是(　　)。(2020年)

A.行政復(fù)議委員會(huì)不得邀請(qǐng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)以外的人員參加

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)中從事行政復(fù)議工作的人員，均應(yīng)當(dāng)取得法律職業(yè)資格

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)和行政復(fù)議機(jī)構(gòu)均有作出行政復(fù)議決定的職權(quán)

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)與行政復(fù)議機(jī)構(gòu)之間存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系

【答案】D

【答案解析】(1)選項(xiàng)A：行政復(fù)議委員會(huì)可以邀請(qǐng)本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員參加。(2)選項(xiàng)B：對(duì)于行政機(jī)關(guān)中初次從事行政復(fù)議的人員，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。(3)選項(xiàng)C：行政復(fù)議機(jī)關(guān)有權(quán)作出行政復(fù)議決定;行政復(fù)議機(jī)構(gòu)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)辦理行政復(fù)議案件的辦事機(jī)構(gòu)，不是行政主體，不能以自己的名義對(duì)外行使職權(quán)。

《稅法二》(多選)

下列項(xiàng)目中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

A.購(gòu)買(mǎi)存貨允許抵扣的增值稅

B.出口關(guān)稅

C.購(gòu)置摩托車(chē)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣的增值稅

D.企業(yè)所得稅

E.房產(chǎn)稅

【答案】B、C、E

【答案解析】不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項(xiàng)AD;而選項(xiàng)BCE可以當(dāng)期直接或分期在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《稅法一》(單選)

機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年3月將位于B市的一處辦公用房(系2019年1月取得)出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅(　　)元。

A.733.94

B.1904.76

C.1100.92

D.1834.86

【答案】C

【答案解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+9%)×3%=1100.92(元)。

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