2024稅務(wù)師稅法一習(xí)題：第二章第七節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算

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2024稅務(wù)師稅法一習(xí)題：第二章增值稅

第七節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算

【1-單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售蔬菜取得零售收入24 000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13 200元，銷售其他商品取得零售收入98 000元。2022年4月該超市銷項(xiàng)稅額為( )元

A.18 518.97

B.12 364.24

C.16 157.27

D.18 918.33

【答案】B

【解析】2022年4月該超市銷項(xiàng)稅額=13 200/(1+9%)×9%+98 000/(1+13%)×13%=12 364.24(元)。

【2-單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬(wàn)元，從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬(wàn)元。該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月即征即退的增值稅( )萬(wàn)元。

A.25

B.9

C.10.12

D.19.12

【答案】C

【解析】應(yīng)納增值稅=300×13%-152.94×13%=19.12(萬(wàn)元)，3%的稅負(fù)=300×3%=9(萬(wàn)元)，超過(guò)9萬(wàn)元的部分即征即退，即征即退的增值稅=19.12-9=10.12(萬(wàn)元)。

【3-單選題】國(guó)內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額168 000元、已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系當(dāng)月進(jìn)口軟件進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)換;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1 346元;支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100元;當(dāng)月進(jìn)口軟件的增值稅為8 425元(取得合法扣稅憑證)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。

A.10 200

B.2 040

C.7 020

D.5 040

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

增值稅應(yīng)納稅額=168 000×13%-1 346-100×9%-8 425=12 060(元)

實(shí)際稅負(fù)=12 060÷168 000×100%=7.18%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=168 000×30%=5 040(元)。

【4-單選題】某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月取得不含稅管道運(yùn)輸收入100萬(wàn)元，當(dāng)月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.3.80

B.5.40

C.3.00

D.8.20

【答案】C

【解析】一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)﹐對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=100×9%-40×13%=3.8(萬(wàn)元)。但超過(guò)了實(shí)際稅負(fù)的3%，對(duì)于超過(guò)部分0.8萬(wàn)元即征即退，只對(duì)100×3%=3(萬(wàn)元)征收增值稅。

【5-單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2022年5月購(gòu)進(jìn)貨物取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80 000元;經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3 000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)192 100元。該超市5月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

A.8 310

B.8 390

C.11 190

D.8 900

【答案】A

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=192 100÷(l+13%)×13%-80 000×l3%-(3 000+390)=8 310(元)。

【6-單選題】某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2022年4月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元;銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2022年4月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

A.2.40

B.4.78

C.9.38

D.70.18

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售其收購(gòu)的二手車減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(480+3)÷(l+0.5%)×0.5%=2.40(萬(wàn)元)。

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