歷年真題！稅務(wù)師稅法一綜合題答案節(jié)選

稅務(wù)師稅法一考試中包含綜合分析題，題型為不定項(xiàng)選擇題。本文為大家分享稅務(wù)師稅法一真題綜合題答案解析，幫助考生了解該題型做答方式。

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稅務(wù)師稅法一綜合題答案節(jié)選【2023年真題】

綜合分析題(共12題，每題2分，共24分。)

(一)

甲造紙廠為增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為A級(jí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售辦公用紙制品，2023年5月業(yè)務(wù)如下：

(1)從某商貿(mào)公司(一般納稅人)處購(gòu)入原木一批，增值稅專用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅額45萬(wàn)元;從某木材批發(fā)商(小規(guī)模納稅人)處購(gòu)買原木一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬(wàn)元，稅額4.5萬(wàn)元;從棉農(nóng)手中購(gòu)買棉花，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)月已全部支付。前述原材料生產(chǎn)車間已領(lǐng)用，用于生產(chǎn)辦公用紙。

(2)購(gòu)買紙漿一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬(wàn)元，稅額15.6萬(wàn)元;發(fā)生相關(guān)運(yùn)費(fèi)，取得貨運(yùn)運(yùn)輸發(fā)票，發(fā)票所載金額為1萬(wàn)元，稅額0.09萬(wàn)元，入庫(kù)整理時(shí)發(fā)現(xiàn)5%的非正常損失。

(3)采用分期收款方式銷售一批辦公用紙，合同約定不含稅貨款1 500萬(wàn)元，本月約定收取貨款80%，剩下的部分下月結(jié)清。當(dāng)月實(shí)際收到貨款的40%。以預(yù)收貨款方式銷售一批印刷用紙，按預(yù)收款百分百開具不含稅發(fā)票300萬(wàn)元，已經(jīng)發(fā)貨70%。

(4)將2016年8月購(gòu)入的綜合樓改建為員工宿舍，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2 000萬(wàn)元，稅額100萬(wàn)元，稅額已抵扣，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值率為70%。

(5)銷售2008年購(gòu)入的機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入時(shí)按當(dāng)時(shí)政策未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅收入1.03萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票。

(6)回收廢紙，取得增值稅專用發(fā)票，稅額6.5萬(wàn)元，銷售處理廢紙后再生產(chǎn)品取得不含稅收入5萬(wàn)元，銷售再生紙取得不含稅收入280萬(wàn)元。受托加工再生紙漿，取得不含稅加工費(fèi)15萬(wàn)元，產(chǎn)品返回給委托方。

(7)該公司當(dāng)月的污染物排放情況如下：二類水污染物SS、CODcr、氨氮、總磷，排放量分別為200千克。大氣污染物SO2、CO、甲醛、苯、硫化氫排放量分別為：100千克、100千克、50千克、80千克、120千克，對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量值及環(huán)境保護(hù)稅單位稅額如下表：

已知：該企業(yè)適用13%稅率，增值稅當(dāng)月已申報(bào)，享受優(yōu)惠政策條件已申報(bào)。該企業(yè)在2023年1月因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰，罰款20萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

69.下列說(shuō)法正確的有( )。

A.大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前五項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

B.第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前五項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

C.甲公司當(dāng)月可申請(qǐng)即征即退增值稅額為0.4萬(wàn)元

D.大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

E.第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

70.業(yè)務(wù)(1)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.6.3

B.58

C.67

D.65

71.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.0.03

B.0.02

C.0.01

D.0.12

72.業(yè)務(wù)(6)增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.37.95

B.38.35

C.37.05

D.39

73.甲公司5月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.215.59

B.215.62

C.254.62

D.23.92

74.甲公司5月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.0.76

B.0.77

C.0.78

D.0.79

(二)

位于市區(qū)的甲汽車制造廠(以下簡(jiǎn)稱甲廠)經(jīng)營(yíng)汽車生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，乙公司為其全資銷售子公司，2023年3月甲廠和乙公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)甲廠向乙公司銷售A型小轎車200輛，每輛不含稅售價(jià)為120萬(wàn)元。

(2)甲廠向本地汽車4S店銷售A型小轎車2 000輛，每輛不含稅售價(jià)為132萬(wàn)元;銷售B型小轎車3 000輛，每輛不含稅售價(jià)為26萬(wàn)元;甲廠向消費(fèi)者直接銷售A型小轎車300輛，每輛含稅售價(jià)為158.2萬(wàn)元。

(3)甲廠以10輛A型小轎車作價(jià)1 200萬(wàn)元(不含稅)向丙汽車4S店出資，丙汽車4S店取得投資后當(dāng)月全部出售，A型小轎車的每輛平均不含稅售價(jià)為132萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為140萬(wàn)元。

(4)乙公司當(dāng)月向汽車4S店銷售A型小轎車160輛，每輛不含稅售價(jià)為140萬(wàn)元;直接向消費(fèi)者銷售A型小轎車400輛，每輛含稅售價(jià)為158.2萬(wàn)元。

(5)乙公司以從甲廠購(gòu)入的6輛B型小轎車抵償拖欠某企業(yè)的場(chǎng)地租金，B型小轎車平均含稅售價(jià)為33.9萬(wàn)元/輛，最高含稅售價(jià)為37.29萬(wàn)元/輛。

(6)甲廠轉(zhuǎn)讓一幢綜合樓，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入3 200萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金。該綜合樓為2017年7月1日購(gòu)置，購(gòu)置時(shí)取得的購(gòu)房發(fā)票上注明價(jià)款為2 000萬(wàn)元、增值稅220萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)扣除;契稅完稅憑證上注明已納契稅60萬(wàn)元。計(jì)算土地增值稅時(shí)，該綜合樓無(wú)評(píng)估價(jià)格。

已知：甲、乙均為增值稅一般納稅人;A、B型轎車消費(fèi)稅稅率分別為25%和5%;轉(zhuǎn)讓綜合樓計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)不考慮印花稅和地方教育附加。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

75.關(guān)于消費(fèi)稅和土地增值稅的表述中，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.甲廠生產(chǎn)銷售超豪華小汽車，應(yīng)該按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率加總計(jì)算消費(fèi)稅

B.根據(jù)業(yè)務(wù)(1)甲廠不繳納消費(fèi)稅，乙公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅

C.零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅包括不含增值稅價(jià)款在130萬(wàn)元及以上的乘用車和中輕型商用車

D.甲廠轉(zhuǎn)讓綜合樓，增值額不超過各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20%(含20%)的，免征土地增值稅

E.甲廠轉(zhuǎn)讓綜合樓，自購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除

76.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，甲廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.330

B.30

C.350

D.395.5

77.甲廠銷售超豪華小汽車，在零售環(huán)節(jié)應(yīng)該加征的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.4 200

B.4 746

C.3 600

D.31 146

78.甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.9 900

B.9 930

C.9 950

D.91 496

79.乙公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A.11 209.9

B.11 200

C.5 609.9

D.5 600

80.甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納土地增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.153.36

B.189.96

C.177.96

D.159.96

答案及解析

(一)

69. 【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B、選項(xiàng)E，水污染物區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，第一類水污染物按照前五項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅;其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng)D、選項(xiàng)A，大氣污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng)C，納稅人申請(qǐng)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月(含所屬期當(dāng)期)不得發(fā)生以下情形：

(1)因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰(警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬(wàn)元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物除外;單次10萬(wàn)元以下含本數(shù)，下同)。

(2)因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰(單次10萬(wàn)元以下罰款除外)，或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

甲造紙廠2023年1月曾因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰，罰款20萬(wàn)元，屬于不得發(fā)生的情形，所以不得享受即征即退政策。

70. 【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：

(1)從一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，按照專用發(fā)票上注明的不含稅金額，適用9%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照發(fā)票上注明的價(jià)款，適用9%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按1%加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

綜上，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=45+(150+20)×9%+(500+150+20)×1%=67(萬(wàn)元)。

71. 【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，一般納稅人銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。本題甲公司已開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅稅額=1.03÷(1+3%)×3%=0.03(萬(wàn)元)

72. 【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理(即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處置)后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供加工勞務(wù)，適用13%稅率。增值稅銷項(xiàng)稅額=5×13%+280×13%+15×13%=39(萬(wàn)元)

73. 【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：

(1)業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=1 500×80%×13%+300×13%=195(萬(wàn)元)。

需要注意的是，采用分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，如果開具了發(fā)票，則按照開具發(fā)票的時(shí)間。

業(yè)務(wù)(6)銷項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元。

(2)業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為67萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(15.6+0.09)×(1-5%)=14.91(萬(wàn)元)

需要注意的是，非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

業(yè)務(wù)(4)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，改變用途，專用于集體福利，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=100×70%=70(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(6)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元。

(3)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納增值稅為0.03萬(wàn)元。

綜上，應(yīng)繳納增值稅稅額=195+39-(67+14.91+6.5-70)+0.03=215.62(萬(wàn)元)。

74. 【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：

(1)二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)由大到小排列：

總磷污染當(dāng)量數(shù)=200÷0.25=800;氨氮污染當(dāng)量數(shù)=200÷0.8=250;CODcr污染當(dāng)量數(shù)=200÷1=200;SS污染當(dāng)量數(shù)=200÷4=50

二類水污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額=(800+250+200)×3.6÷10 000=0.45(萬(wàn)元)

(2)大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)從大到小排列：

苯=80÷0.05=1600;甲醛=50÷0.09=555.56;硫化氫=120÷0.29=413.79;SO2=100÷0.95=105.26;

CO=100÷16.7=5.99。

大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額=(1 600+555.56+413.79)×1.2÷10 000=0.31(萬(wàn)元)

綜上，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額=0.45+0.31=0.76(萬(wàn)元)。

(二)

75. 【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)A，小汽車在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

選項(xiàng)C，超豪華小汽車是指每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評(píng)估價(jià)但能提供購(gòu)房發(fā)票的，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

選項(xiàng)B，消費(fèi)稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，因此，甲廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅，乙公司不繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)D，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅。甲廠轉(zhuǎn)讓綜合樓而非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

76. 【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，納稅人以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)視同銷售，以同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。A型小轎車最高不含稅售價(jià)為140萬(wàn)元，故甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=140×10×25%=350(萬(wàn)元)。

77. 【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)按10%稅率加征一道消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(2)甲廠向消費(fèi)稅直接銷售A型小轎車不含稅售價(jià)=158.2÷(1+13%)=140(萬(wàn)元)>130(萬(wàn)元)，應(yīng)加征零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

甲廠在零售環(huán)節(jié)應(yīng)加征消費(fèi)稅稅額=158.2×300÷(1+13%)×10%=4 200(萬(wàn)元)

78. 【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=120×200×25%=6 000(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=132×2 000×25%+26×3 000×5%+158.2÷(1+13%)×300×(25%+10%)=84 600(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=140×10×25%=350(萬(wàn)元)

甲廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=6 000+84 600+350=90 950(萬(wàn)元)

79. 【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，乙公司為甲廠全資銷售子公司，因此僅應(yīng)就零售環(huán)節(jié)銷售超豪華小汽車計(jì)算繳納消費(fèi)稅，故乙公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=158.2(1+13%)×400÷×10%=5 600(萬(wàn)元)。

80. 【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：

(1)土地增值稅應(yīng)稅收入為3 200萬(wàn)元。

(2)銷售舊房及其建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目有房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格;取得土地使用權(quán)所支付的金額;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

①銷售舊房及其建筑物未取得評(píng)估價(jià)格，但能夠提供購(gòu)房發(fā)票，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及其建筑物的評(píng)估價(jià)格按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及購(gòu)房時(shí)繳納的契稅。

扣除項(xiàng)目金額=2 000×(1+5%×6)+(3 200×9%-220)×(7%+3%)+60=2 666.8(萬(wàn)元)

(3)增值額=3 200-2 666.8=533.2(萬(wàn)元)。

增值率=533.2÷2 666.8×100%=19.99%，適用稅率30%。

綜上，應(yīng)納土地增值稅稅額=533.2×30%=159.96(萬(wàn)元)。

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