2010年注冊稅務師《稅法二》預習第二章(5)

　　3.社會保險費轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)按照企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除;

　　(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除;

　　(3)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　保險費的扣除如下圖：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　4.利息費用

　　(1) 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。

　　(2) 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

　　例：某公司2008年度“財務費用”賬戶中利息，含有以年利率6%向銀行借入的8個月期的生產(chǎn)用100萬元貸款的借款利息;也包括5萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用80萬元資金的借款利息。該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是多少?

　　【答案】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=100×6%÷12×8=4萬元;

　　向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=80×6%÷12×8=3.2萬元，該企業(yè)支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是4+3.2=7.2萬元

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