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2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》應(yīng)納稅額的計(jì)算(18)

更新時(shí)間:2009-11-09 10:58:22 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  4.計(jì)算公式為:轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  每次(月)收入額不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項(xiàng)目(稅費(fèi))-修繕費(fèi)用(800為限)-800]×20%

  每次收入額在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項(xiàng)目(稅費(fèi))-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)×20%

  【教材例題】鄭某于2007年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某居住,租期1年。鄭某每月取得租金收入1500元,全年租金收入18000元。計(jì)算鄭某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  【答案】財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次,鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為:

  (1)每月應(yīng)納稅額=(1500-800)×10%=70(元)

  (2)全年應(yīng)納稅額=70×12=840(元)

  例:李某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住,租期1年,每月租金2000元,房產(chǎn)原值70萬(wàn)元,當(dāng)?shù)卣?guī)定減免比例為30%,可提供實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證(假定其他稅費(fèi)忽略不計(jì))。7月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元。則其7、8兩個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少?

  【答案】7月租金應(yīng)納稅=[2000×(1-3%-4%)-800-800] ×10%=26元

  8月租金應(yīng)納稅=[2000×(1-3%-4%)-200-800] ×10%=86元

  【解析】(1)個(gè)人但市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房,營(yíng)業(yè)稅減按3%的稅率,房產(chǎn)稅減按4%的稅率,個(gè)人所得稅減按10%的稅率;(2)財(cái)產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用包括:稅費(fèi)+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn);(3)允許扣除的修繕費(fèi)用,以每次800元為限。一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止。此題中的1000元修繕費(fèi)7月扣了800元,8月扣了200元。(注意嚴(yán)格按順序扣除)

  注意以下問(wèn)題:1.定額或定率扣除;

  2.次的規(guī)定;

  3.出租房產(chǎn)特殊扣除項(xiàng)目;

  4.出租房產(chǎn)稅額減按10%征收。

  例:張某于2009年2月份將其自有的房屋出租給一個(gè)體業(yè)主居住,租期2年,年租金24000元,營(yíng)業(yè)稅率3%(城建稅、教育費(fèi)附加不考慮),1月份張某因房屋陳舊而進(jìn)行了簡(jiǎn)單維修,發(fā)生維修費(fèi)用1200元(取得合法有效憑證)。則張某2009年2月、3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  解:

  2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[24000÷12×(1-3%)-800-800]×10%=34(元)。

  3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[24000÷12×(1-3%)-400-800]×10%=74(元)。

  注意出租房屋給他人居住和經(jīng)營(yíng)的政策區(qū)別:

  如果個(gè)人出租房屋給他人居住,營(yíng)業(yè)稅3%,房產(chǎn)稅4%,個(gè)人所得稅10%;

  如果單位出租房屋經(jīng)營(yíng),營(yíng)業(yè)稅為5%,房產(chǎn)稅4%,個(gè)人所得稅20%。

  (注釋?zhuān)?.2008年3月1日起個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。)

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