2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題一

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題一

　　一、單選題

　　1.某建筑公司見2007年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.152.25

　　答案：B

　　解析：對(duì)于納稅人從事建筑工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)

　　(2200+2875+3)×3%=152.34(萬(wàn)元)

　　2. 建設(shè)單位A建造一棟商業(yè)大樓，將大樓的裝飾工程以包工不包料的形式出包給B裝飾公司，工程承包價(jià)為3000萬(wàn)元，另工程所用的主要材料由建設(shè)單位A供應(yīng)，材料價(jià)款為2100萬(wàn)元。價(jià)款結(jié)清后B公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )

　　A 90

　　B 153

　　C 150

　　D 255

　　答案：A

　　解析：納稅人采用清包工形式(工程所需要的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購(gòu)，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù))提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=3000×3%=90(萬(wàn)元)。

　　3. 安裝企業(yè)A承包制造企業(yè)B設(shè)備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設(shè)備由安裝企業(yè)A提供并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為500萬(wàn)元(其中安裝費(fèi)100萬(wàn)元)。價(jià)款結(jié)清后，A企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )

　　A 12

　　B 3

　　C 15

　　D 5

　　答案：C

　　解析：從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的(由建筑安裝公司提供設(shè)備)，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=500×3%=15(萬(wàn)元)。

　　4. 接上題：安裝企業(yè)A承包制造企業(yè)B設(shè)備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設(shè)備由制造企業(yè)B提供，設(shè)備價(jià)款為400萬(wàn)元，安裝費(fèi)為100萬(wàn)元。價(jià)款結(jié)清后，A企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )

　　A 12

　　B 3

　　C 15

　　D 5

　　答案： B

　　解析：從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。安裝的設(shè)備的價(jià)值不構(gòu)成安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備的價(jià)款。

　　A企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=100×3%=3(萬(wàn)元)。

　　5.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，某鉆井隊(duì)為某住宅小區(qū)打井，取得的收入應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.免稅

　　B.按服務(wù)業(yè)征稅

　　C.按建筑業(yè)征稅

　　D.按公用事業(yè)征稅

　　答案：C

　　解析：營(yíng)業(yè)稅中規(guī)定，建筑安裝業(yè)包括其他工程作業(yè)，如：打井。

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