2010年注冊稅務(wù)師基本原理習(xí)題(九)

　　一、單選題

　　1. 自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是( )

　　A 住所標(biāo)準(zhǔn) B 時間標(biāo)準(zhǔn) C 意愿標(biāo)準(zhǔn) D 國籍標(biāo)準(zhǔn)

　　答案：D

　　解析：自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是國籍標(biāo)準(zhǔn)

　　自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是ABC

　　2、國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國際稅法基本原則是( )

　　A國家稅收主權(quán)原則

　　B國際稅收分配公平原則

　　C國際稅收中性原則

　　D國際稅收平等原則

　　答案：C

　　解析：見教材37頁。國際稅法的基本原則包括

　　(1)國家稅收主權(quán)原則：是指國際稅收中一國在決定其實行怎樣的涉外稅收制度以及如何實行這一制度等方面有完全的自主權(quán)，不受其他任何國家和組織的干涉。

　　(2)國際稅收分配公平原則

　　(3)國際稅收中性原則??國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。

　　掌握國際稅法基本原則包括的內(nèi)容及每個原則的含義。

　　3、國際反避稅合作的主要內(nèi)容是( )

　　A納稅主體的國際轉(zhuǎn)移

　　B不轉(zhuǎn)移納稅主體

　　C納稅客體的國際轉(zhuǎn)移

　　D稅收情報交換

　　答案：D

　　解析：ABC均是國際避稅的基本方法，而國際反避稅的主要內(nèi)容主要是稅收情報交換.

　　4、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列說法正確的是( )

　　A轉(zhuǎn)讓定價稅制管轄的對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　B轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容是利潤分割法的運用

　　C轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

　　D轉(zhuǎn)讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種

　　答案：A

　　解析：轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;

　　轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。

　　5.在消除國際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨占行使的方法是( )

　　A低稅法 B 免稅法 C抵免法 D扣除法

　　答案：B

　　解析：免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。該法承認(rèn)地域管轄權(quán)的獨占行使。

　　6. 甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國抵免下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )萬元

　　A 0 B 8 C 12 D 4

　　答案：D

　　解析：第一步，計算各國抵免限額。

　　乙國抵免限額：(100+40)*30% *(100/140)=100×30%= 30萬

　　丙國抵免限額：(100+40)*30% *(40/140)= =40×30%=12萬

　　第二步，計算實際抵免額

　　乙國實際繳納：

　　100*40%=40萬，大于抵免限額，故只能抵免30萬。超過抵免限額的部分不得抵免。

　　丙國實際繳納：40*20%=8萬，小于抵免限額，故8萬全額抵免掉。

　　第三步，計算甲國實際征收了多少稅

　　(100+40)*30% - 30 – 8 = 4萬，實際上就是丙國所得在甲國所補繳的稅款。

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　　7.甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )萬元

　　A 0 B 8 C 12 D 4

　　答案：A

　　解析：

　　第一步：計算抵免限額=(100+40)×30%=42萬元

　　第二步：非居住國實際繳納的稅款=100*40%+40*20%=48萬元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬元

　　第三步：居住國實際對國外所得征收的所得稅=42-42=0

　　8. 當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下( )

　　A采用綜合限額法對納稅人有利

　　B采用綜合限額法對居住國有利

　　C采用分國限額法則對納稅人有利

　　D采用分國限額法則對居住國不利

　　答案：A

　　解析：當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對納稅人有利，而分國限額法則對居住國有利。

　　9.適用于母子公司經(jīng)營方式的抵免方法是( )

　　A 直接抵免法 B 間接抵免法 C 綜合抵免法 D 分國抵免法

　　答案：B

　　解析：間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。

　　直接抵免法適用于同一經(jīng)濟實體，即總分機構(gòu)間的稅收抵免。

　　參見教材41頁。

　　10.唐朝中期稅法最大的改革是實行( )

　　A 一條鞭法 B 攤丁入畝制度 C 兩稅法 D 初稅畝

　　答案：C

　　解析：見教材45頁第7行。

　　11. 2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個靈魂、五個目標(biāo)、四項機制”的工作指導(dǎo)方針，確立了( )作為稅收工作的靈魂。

　　A 依法治稅 B 內(nèi)部監(jiān)督 C 依法行政 D 打擊犯罪

　　答案：A

　　解析： 2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個靈魂、五個目標(biāo)、四項機制”的工作指導(dǎo)方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。

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