2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》模擬試題一(21)

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅收協(xié)定具有高于成員國國內(nèi)稅法的效力，從這個(gè)意義上說，各成員國的征稅活動(dòng)要服從于國際稅收協(xié)定;任何情形下，主權(quán)國家國內(nèi)稅法的調(diào)整均是其內(nèi)政或內(nèi)部事務(wù)，締約國對(duì)方不可以因?yàn)橐呀?jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受;各國簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)力，這是國際法中不干涉內(nèi)政的體現(xiàn);因成員國修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴(yán)于已經(jīng)修改的國內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國際上按"孰優(yōu)"原則處理。

　　2.【正確答案】 B

　　【答案解析】 當(dāng)新法、舊法對(duì)于同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

　　3.【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅期限一般分為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月為一期，納稅人的具體納稅期限，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況分別核定。按期納稅的納稅間隔期一般分為6種期限;個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得采取按次納稅的辦法;除以1個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款;無論采取何種形式，如納稅期限的最后一天為法定節(jié)假日，或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延。

　　4.【正確答案】 A

　　【答案解析】 零稅率屬于稅率式減免;減半征收屬于稅額式減免。

　　5.【正確答案】 B

　　6.【正確答案】 C

　　【答案解析】 起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)則全額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。因?yàn)槭杖?900元，超過了起征點(diǎn)2000元，所以需要全額征稅。

　　王某10月應(yīng)納稅額=2000×5%+(3000-2000)×10%+(5000-3000)×15%+(6900-5000)×20%=880(元)

　　7.【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納稅額

　　=20000×20%+(30000-20000)×20%×(1+30%)+(40000-30000)×20%×(1+50%)+(100000-3000-40000)×20%×(1+100%)= 32400 (元)

　　8.【正確答案】 D

　　【答案解析】 注意稅收饒讓的內(nèi)容：

　　第一步，計(jì)算抵免限額：200×25%=50(萬元)

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎卸愂震堊屨?，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國繳納了200×30%=60萬元的所得稅，超過了抵免限額，只能就限額抵免，實(shí)際抵免額為50萬元;

　　第三步，計(jì)算甲國應(yīng)征稅款：50-50 =0

　　9.【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A屬于按簡易辦法征收增值稅的貨物，適用6%征收率;選項(xiàng)B屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;自2008年7月1日起，二甲醚按13%的稅率征收增值稅;只有選項(xiàng)C適用17%稅率,如果是印刷廠購買紙張印刷圖書，按貨物征稅(即適用13%稅率)。

　　10.【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動(dòng)資產(chǎn)管理的外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，選項(xiàng)D屬于免稅貨物耗用的外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

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