2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》模擬試題一(22)

　　11.【正確答案】 D

　　【答案解析】 計(jì)稅銷(xiāo)售額=20×70%×1000÷(1+13%)=12389.38(元)

　　應(yīng)納增值稅額=(12389.38+280000)×13%-18250=19760.62(元)

　　12.【正確答案】 D

　　【答案解析】 ①當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=180×(17%-13%)=7.2(萬(wàn)元)

　?、诋?dāng)期應(yīng)納稅額=50×17%-(100×17%+2×7%-7.2)=8.5 - 9.94=-1.44(萬(wàn)元)

　?、郛?dāng)期免抵退稅額=180×13%=23.4(萬(wàn)元)

　?、墚?dāng)期應(yīng)退稅額=1.44(萬(wàn)元)

　?、莓?dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅=23.4-1.44=21.96(萬(wàn)元)

　　13.【正確答案】 C

　　【答案解析】 金銀首飾(含鉑金首飾)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　14.【正確答案】 A

　　【答案解析】 郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售繳納增值稅;因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅;受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方的或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　15.【正確答案】 B

　　【答案解析】 購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票所列內(nèi)容與實(shí)際相符(即存在真實(shí)交易)，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得)，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

　　16.【正確答案】 A

　　【答案解析】 來(lái)料加工業(yè)務(wù)，出口不退稅。

　　17.【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%-12800÷1.17×17%=2947.86(元)

　　18.【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)+定額消費(fèi)稅

　　=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

　　19.【正確答案】 D

　　【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

　　煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)

　　20.【正確答案】 A

　　【答案解析】 金戒指、金項(xiàng)鏈和金手鐲屬于金銀首飾征收范圍，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅。

　　該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%+12378×5%=4667.19(元)

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