2010年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題一(24)

　　3.黃山公司為上市公司，主要從事電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。黃山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。黃山公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月20日對(duì)外公布。

　　(1)黃山公司2009年1至11月利潤(rùn)表如下(單位：萬(wàn)元)：

　　(2)黃山公司2009年12月與銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　?、?2月1日，黃山公司向A公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1 500萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。黃山公司A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元。12月15日，黃山公司收到A公司支付的貨款。

　?、?2月2日，黃山公司與B公司簽訂合同。合同約定：黃山公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為100萬(wàn)元(不考慮增值稅等稅費(fèi))。至12月31日止，黃山公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù)，黃山公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

　?、?2月3日，黃山公司與C公司簽訂合同。合同約定：黃山公司向C公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2 000萬(wàn)元;黃山公司承諾C公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。12月31日，黃山公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，黃山公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬(wàn)元。

　?、?2月3日，黃山公司采用分期收款方式向D公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款510萬(wàn)元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月3日。黃山公司D產(chǎn)品的成本為1 700萬(wàn)元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為3 000萬(wàn)元，增值稅為510萬(wàn)元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為2 723.2萬(wàn)元。黃山公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為5%。

　?、?2月5日，黃山公司與E公司簽訂合同，向E公司銷(xiāo)售E產(chǎn)品1 000臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，如果E公司應(yīng)于當(dāng)日付款則4個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。同日，黃山公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項(xiàng)。黃山公司預(yù)計(jì)退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺(tái)，黃山公司支付退貨款并將收到的商品入庫(kù)。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　?、?2月10日，黃山公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：黃山公司向F公司銷(xiāo)售F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為6 000萬(wàn)元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為5 000萬(wàn)元。12月25日，黃山公司將產(chǎn)品運(yùn)抵F公司,黃山公司當(dāng)日開(kāi)始安裝調(diào)試工作;預(yù)計(jì)2010年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。黃山公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元，均為職工薪酬。

　?、?2月6日，黃山公司與G公司簽訂產(chǎn)品視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：黃山公司委托G公司代銷(xiāo)產(chǎn)品配件一批，代銷(xiāo)期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價(jià)每件0.5萬(wàn)元,且不得退貨;G2配件5 000件，合同約定價(jià)每件0.8萬(wàn)元,如果未銷(xiāo)售90天內(nèi)可退貨，月末結(jié)算; 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出，G1配件2 000件開(kāi)出增值稅發(fā)票，未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時(shí)收到G2配件代銷(xiāo)清單，已銷(xiāo)售G2配件1 000件，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬(wàn)元，G2配件成本每件0.6萬(wàn)元。

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