2010年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題一(25)

　　(3)除上述事項外，黃山公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費(fèi)用600萬元，管理費(fèi)用1 000萬元，財務(wù)費(fèi)用200萬元，資產(chǎn)減值損失1 500萬元，公允價值變動收益600萬元，投資收益890萬元，營業(yè)外收入700萬元，營業(yè)外支出300萬元。

　　(4)2009年12月5日至20日，黃山公司內(nèi)部審計部門對本公司2009年1至11月的財務(wù)報表進(jìn)行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進(jìn)行更正：

　?、?009年6月25日，黃山公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊K產(chǎn)品的收購價格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。黃山公司已將差價619萬元存入銀行。黃山公司為此進(jìn)行了會計處理，其會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　619

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　119

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　500

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　500

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　200

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　200

　?、谧?009年1月1日起，黃山公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為6年。該設(shè)備于2007年12月投入使用，原價為900萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準(zhǔn)備。黃山公司1至11月份對該設(shè)備仍按10年計提折舊82.5萬元，12月已按正確方法計提折舊。其會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 82.5

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　82.5

　?、?009年2月1日，黃山公司以9 000萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，黃山公司預(yù)計其在黃山12年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。黃山公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按6 300萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。黃山公司對該無形資產(chǎn)2至11月累計攤銷為750萬元。12月已按正確方法計提折舊。編制會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　750

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　 750

　　(5)2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易或事項如下：

　?、?010年1至3月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯，2009年12月31日黃山公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：黃山公司從S公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間黃山公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用;黃山公司如需提前解除合同，應(yīng)支付20萬元違約金。2009年12月31日黃山公司對解除該租賃合同的事項進(jìn)行相應(yīng)的會計處理為：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　120

　　貸：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　120

　?、?010年1至3月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯，2009年12月黃山公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0.12萬元的價格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品;Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，若黃山公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年12月31日，黃山公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預(yù)計每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，黃山公司2009年將收到的W公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 80

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 80

　?、?010年1月10日，A公司就2009年12月購入的A產(chǎn)品(見資料(2)①)存在的質(zhì)量問題，致函黃山公司要求退貨。經(jīng)黃山公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意A公司全部退貨。

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