2010年注稅《稅法一》考前沖刺習(xí)題及答案(十)

　　二、多選題

　　1、增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用之內(nèi)( )。

　　A、向買方收取的手續(xù)費(fèi)

　　B、向買方收取的銷項(xiàng)稅額

　　C、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅

　　D、同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

　　E、包裝物租金

　　答案:BCD

　　解析: 向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。上述價(jià)外費(fèi)用不包括以下三項(xiàng)費(fèi)用

　　①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

　　②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　?、弁瑫r(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　　即承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。在這種情況下，納稅人僅僅是為購貨人代辦運(yùn)輸業(yè)務(wù)，而未從中收取額外費(fèi)用。

　　2、下列項(xiàng)目中，可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有( )

　　A折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣銷售額

　　B銷售折扣額

　　C銷售折讓額

　　D折扣額與銷售額沒有同開在一張發(fā)票情形下的折扣銷售額

　　E 實(shí)物折扣

　　答案：AC

　　解析：稅法規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　銷售折扣是銷貨方為鼓勵(lì)購買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除.

　　銷售折讓是由于貨物品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，銷售折讓可以從銷售額中扣除。

　　實(shí)物折扣款額不得從貨物銷售額中減除，應(yīng)按照“視同銷售”計(jì)征增值稅。

　　3.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有(　)。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　E.銷售折讓的銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　【答案】CDE

　　【解析】以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

　　4. 納稅人銷售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有(　)。

　　A.舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷單位銷售舊小轎車

　　B.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的小轎車

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的設(shè)備

　　D.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過原值的設(shè)備

　　E.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過凈值的設(shè)備

　　【答案】AD

　　【解析】稅法規(guī)定：自2002年1月1日起，按以下規(guī)定處理：

　　(1)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)>原值，按4%征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。售價(jià)≤原值，免征增值稅。

　　(2)專營舊貨(包括舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位)銷售舊貨：按4%征收率減半征收增值稅

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