2010年度全國注冊稅務師答案及解析
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一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中.只有，1個最符合題意)
1.關于稅收立法的說法，正確的是()。
A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務規(guī)章是否屬于立法范疇
B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動
C.稅收立法程序是稅收立法的核心
D.劃分稅收立法權的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》
2.關于稅法適用原則的說法，正確的是()。
A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志
B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則
C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系’
D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則
3.關于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是()。
A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機關、審計機關等
B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為
C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務行政相對人(納稅人、扣繳義務人)
D.稅務執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督
4.關于稅務行政規(guī)范的說法，正確的是()。
A.可以設定50元以下的小額行政處罰
B.可以設定除納稅人以外其他稅務行政當事人的義務
C.具有向后發(fā)生效力的特征。
D.稅務行政規(guī)范是稅收法律的構成形式
5.在國際稅收實踐活動中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是()。
A.單邊稅收協(xié)定
B.多邊稅收協(xié)定
C.雙邊稅收協(xié)定
D.稅收特惠協(xié)定
6.下列稅率形式，應用在土地增值稅的是()。
A.超額累進稅率
B.超率累進稅率
C.全額累進稅率
D.超倍累進稅率
7.關于國際稅收抵免制度的說法，正確的是()。
A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B.允許抵免額等同于抵免限額
C.稅收饒讓與抵免法共同構成了避免國際重復征稅的辦法、
D.抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度
8.下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是()。
A.鮮奶
B.食用鹽
C.水果罐頭
D.食用植物油
9.下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的是()。
A.縫紉
B.發(fā)行體育彩票
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權
D.供應未經(jīng)加工的天然水
10.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策的是()。
A.供熱企業(yè)向居民個人供熱
B.外國政府無償援助進口物資：
C.血站供應給醫(yī)療機構臨床用血
D.煤層氣抽采企業(yè)(增值稅一般納稅人)抽采銷售煤層氣.
11.關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是()。
A.增值稅留抵稅額可申請退稅
B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設備
c.企業(yè)應將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關繳銷.
D.尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉(zhuǎn)出處理
12.某家甩電器修理廠會計核算健全，2009年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月，，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅()萬元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
13.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當月購進原材料、水、電等取得韻增值稅專用發(fā)票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);.5000元進項稅額對應的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對于其他的進項稅額對應的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅()元。
A.5600
B.6200
C.6600
D.8600
14.甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款‘50000元，稅款8500元;該張發(fā)票認證通過后，甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價稅合計款58500元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費1000元。甲企業(yè)應繳納()元。
A.增值稅145.30
B.增值稅170.00
C.營業(yè)稅50.00
D.營業(yè)稅2975.00.
15.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元;另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅()元。
A.262.14
B.270
C.320.39
D.360
16.某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負責安裝，不含稅銷售額50萬元，安裝費20萬元。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為30萬元，且對應的增值稅專用發(fā)票均已于上月認證并抵扣，該企業(yè)2009年5月應繳納增值稅()萬元。
A.0
B.3.40
C.8.50
D.11.41
17.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無需繳納消費稅的是()。
A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板
B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車
C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品
D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲一
18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2010年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應繳納消費稅()元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
19.應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是( )。
A.鞭炮
B.實木地板
C.高檔手表
D.糧食白酒
20.關于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。
A.納稅人銷售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅
B.納稅人銷售應稅消費品向核算地的主管稅務機關納稅
C.納稅人銷售應稅消費品向銷售地的主管稅務機關納稅
D.納稅人銷售應稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務機關納稅
21.某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元：當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計()萬元。
A.22.78
B.28.78
C.39.08
D.39.95
22.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是()。
A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指
B.外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈
C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈
D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾
23.2009年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務收入300萬元，發(fā)生廣告制作支出14萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費60萬元;?所屬打字復印社取得營業(yè)收入54萬元，購買紙張發(fā)生支出30萬元;舉辦培訓班并提供咨詢服務取得收入38萬元，同時發(fā)生資料費支出2萬元。，2009年10月該廣告公司應繳納營業(yè)稅()萬元。
A.11.05
B.13.19
C.14.35
D.16.60
24.2009年6月，某運輸公司取得貨運收入120萬元，裝卸收入30萬元，倉儲收入50萬元;取得客運收入80萬元，補票手續(xù)費收入15萬元;將閑置的汽車出租取得租金收入60萬元，發(fā)生汽車修理費支出9萬元。2009年6月該運輸公司應繳納營業(yè)稅()萬元。
A.10.38
B.11.40
C.12.40
D.12 85
25.某證券公司2i009年5月以8元/股的價格購進A股票50000股，購人過程中發(fā)生各種費用800元;10月將上述股票以13元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費1950元：10月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費8000.元。該證券公司10月應繳納營業(yè)稅()元。
A.312442.50
B.312500.00
C.312842.50
D.312900.00
26.下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。
A.紀念品商店銷售集郵商品
B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權
c.酒店獨立核算的商品部銷售商品
D.汽車修配廠提供修理修配勞務
27.關于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的是()。
A.建筑勞務納稅地點為機構所在地
B.運輸勞務納稅地點為勞務發(fā)生地
C.郵電通信業(yè)納稅地點為機構所在地
D.出租動產(chǎn)納稅地點為動產(chǎn)使用地
28.關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是()。
A.單位銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑成本為計稅營業(yè)額
B.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額
C.勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收人為計稅營業(yè)額
D.納稅人從事裝飾勞務的，以取得的全部裝飾勞務價款和價外費用為計稅營業(yè)額
29.地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2010年1
月按規(guī)定繳納增值稅100萬元，同時補交上一年度增值稅10萬元及相應的滯納金1.595
萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅()萬元。
A.5.50
B.7.00
C.7.70
D.9.17
30.關于教育費附加的說法，正確的是()。
A.某公司應繳納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司應以30萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加
B.張某下崗失業(yè)后開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2010年10月8日起繳納教育費附加
C.某公司進口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應同時按3%繳納教育費附加
D.某公司出口電視機已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還
31.某礦山開采企業(yè)在開采鋅礦過程中伴采錳礦石。2009年7月開采鋅礦石400，萬噸、錳礦石15萬噸。本月銷售提煉的錳精礦40萬噸，選礦比為20%;銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦銷售時未分別核算。該礦山2009年7月應繳納資源稅()萬元。(該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10形噸，錳礦2元/噸).
A.3030
B.3400
C.4030
D.6030
32.2009年9月，某油田生產(chǎn)銷售原油4萬噸，銷售人造石油2萬噸，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米;本月贈送給關系單位未稅原油0.05萬噸。2009年該油田應繳納資源稅()萬元。(該油田原油和天然氣資源稅單位稅額分別為30元/噸、16元/千立方米)
A.120.00
B.153.50.
C.156.00
D.213.50
33.甲地某獨立礦山2010年到乙地收購未稅錳礦石，在丙地銷售。關于收購的錳礦石資源稅適用稅額的說法，正確的是()。
A.由稅務機關核定
B.適用甲地的稅額
C.適用乙地的稅額
D.適用丙地的稅額
34.關于資源兢的說法，正確的是()。
A.資源稅章法原則是選擇礦產(chǎn)品征收，實行普遍調(diào)節(jié)
B.進口金屬礦原礦的私營企業(yè)屬于資源稅納稅人
c.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人為資源稅扣繳義務人
D.資源稅納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
35.關于伴采礦資源稅稅務處理的說法，正確的是()。
A.伴采礦量小的，可以不繳納資源稅
B.伴采礦按照納稅人所在地的主礦資源稅適用稅額計算納稅
C.伴采礦量大的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定核定的單位稅額計算納稅
D.納稅人所在地主礦和伴采礦資源稅稅額高低不同的，伴采礦按照從高的原則計算納稅
36.關于車輛購置稅的說法，正確的是()。
A.納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起15日內(nèi)申報納稅
B.納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起30日內(nèi)申報納稅
C.納稅人購置需芬理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅
D.納稅人購置無需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅
37.張某2009年9月購買一輛1.6升排量的小轎車自己使用，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款1170元，車輛裝飾費4000沅以及銷售公司代收保險費5000元，支付的各項價款均!由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。.張某應繳納車輛購置稅()元。
A.7500.00
B.7934.62
C.9283.50
D.15869.23
38.某公司2009年10月接受捐贈小汽車10輛，該小汽車為1.8升排量，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，市場不含增值稅售價為140000元/輛，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應繳納車輛購置稅()元。
A.108000
B.130000
C.140000
D.163800
39.關于關稅特點的說法，正確的是( )
A.關稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大
B.關稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅
C.關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅
D.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅
40.某企業(yè)進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅()萬元。
A.18.00
B.20.00
C.22.00
D.22.10
二、多項選擇題(共30題.每題2分。每題的備選項中。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選。本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41.關于稅收行政司法的說法，正確的有()。
A.保障納稅人的合法權益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容。
B.對稅務機關作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍
c.稅收司法審查以稅務機關行政行為作為審查對象
D.稅務抽象行政行為納入稅務行政復議和行政賠償訴訟的范圍
E.稅收司法審查僅限于合法性審查
42.在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有( )。
A.資源稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
c.耕地占用稅
D.土地增值稅
E.城市維護建設稅.
43.稅收程序法的主要制度，包括()。
A.回避制度
B.表明身份制度
C.聽證制度
D.時限制度
E.納稅人合法權益保障制度
44.稅收執(zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動。稅收執(zhí)法盼特征主要有()。
A.具有單方意志性
B.具有被動性
C.具有裁量性
D.具有效力先定性
E.具有責行政行為
45.稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在( )。
A.執(zhí)法主體法定
B.執(zhí)法內(nèi)容合法
C.執(zhí)法程序合法
D.執(zhí)法手段合法
E.執(zhí)法根據(jù)合法
46.根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為()。
A.來源地管轄權
B.居住地管轄權
C.居民管轄權
D.公民管轄權
&，銷售地管轄權
47.下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有()。
A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核
B.稅務行政復議
C.稅收執(zhí)法檢查
D.重大稅務案件審理
E.稅務稽查
48.下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的有()。
A.納稅人銷售林木并提供林木管護勞務
B.電信單位銷售移動電話并提供電信服務
C.納稅人提供污水處理勞務并銷售再生水
D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費
E.商場銷售冰箱并提供運輸裝卸服務
49.下列業(yè)務中，應當征收增值稅的有()。
A.銀行銷售金銀
B.郵政部門發(fā)行報刊
C.寄售商店代銷寄售物品
D.集郵公司銷售集郵商品
E.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費
50.下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料中，免征增值稅的有()。
A.有機肥
B.硝酸銨
C.滴灌管
D.飼用魚油
E.寵物飼料
51.下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的有()。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油，
52.關于增值稅一般納稅人放棄免稅權的說法，正確的有()。
A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權，
B.納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明
C.納稅人可根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
D.納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起5年內(nèi)不得申請免稅
E.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣
53.下列情形中，銷售方應在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案的有()。
A.銷貨退回
B.銷售折讓
C.銷售折扣
D.開票有誤
E.無法認證
54.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務應繳納消費稅的有()。
A.汽車廠贊助比賽用雪地車
B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒
C.化妝品廣無償發(fā)放香水試用
D.金銀飾品商店銷售白金飾品
E.國內(nèi)代理商銷售進口環(huán)節(jié)已納消費稅的游艇
55.根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有()。
A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
c.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)
D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)
56.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有()。
A.對進口的石腦油征收消費稅
B.對用作乙烯原料的國產(chǎn)石腦油免征消費稅
C.對用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車征收消費稅
D.對卡丁車征收消費稅
E.對手工卷煙征收消費稅
57.下列委托加工行為中，受托方(非個體工商戶)應代收代繳消費稅的有()。
A.汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)
B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用
C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工
D.某商場委托加工護發(fā)品用于直接銷售
E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙
58.關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有()。
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收款的當天
B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天，
C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務發(fā)生時間為6月30日
E.某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天
59.下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。
A.基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
B.我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C.單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取租金
D.境外某外國企業(yè)將一臺設備出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用
E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的.
60.下列業(yè)務中，應當繳納營業(yè)稅的有( )。
A.個人轉(zhuǎn)讓著作權
B.人民銀行對金融機構貸款業(yè)務
C.單位向社會公益事業(yè)無償捐贈不動產(chǎn)
D.中國臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務從中國臺灣取得運輸收入
E.個人將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)產(chǎn)品加工
61.關于營業(yè)稅稅目確定的說法，正確的有()。
A.經(jīng)營游覽場所按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.有線電視臺廣告播映按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.在旅游景點經(jīng)營旅游游船業(yè)務按照“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
D.遠洋運輸企業(yè)從事的“程租”業(yè)務按照“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
E.報社根據(jù)文章篇幅向作者收取的“版面費”按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
62.關于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有()。
A.納稅人采用預收款方式提供租賃業(yè)勞務的，納稅義務發(fā)生時間為取得預收款的當天
B.融資租賃業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得租金收人或索取租金收入憑據(jù)的當天
C.納稅人采用預收款方式提供建筑勞務的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
D.納稅人自建建筑物銷售，建筑勞務的納稅義務發(fā)生時間為建筑勞務完成的當天
E.納稅人將自建的不動產(chǎn)無償贈送給其他單位，納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天
63.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應計人建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有()。
A.建設單位提供的設備價款
B.向建設單位收取的材料差價款
C.從建設單位收取的施工機構遷移費
D.從建設單位取得的提前竣工獎
E.安裝工程所耗用的由建設單位提供的原材料及其他物資價款
64.關于城市維護建設稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有()。
A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應退還城市維護建設稅
B.某人下崗失業(yè)后從事個體餐飲服務，當年可免征城市維護建設稅
c.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護建設稅同時先征后返
D.某企業(yè)進口小汽車，海關征收了增值稅和消費稅，應同時征收城市維護建設稅
E.某市外商投資企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物并繳納了增值稅，無須繳納城市維護建設稅
65.關于資源稅的說法，正確的有()。
A.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品不納稅：
B.扣繳義務人代扣代繳資源稅以銷售數(shù)量作為課稅數(shù)量
C.納稅人將金屬礦產(chǎn)品原礦移送加工精礦而無法準確提供移送數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油稀油的數(shù)量課稅
E.納稅人將原煤移送加工煤炭制品而無法準確提供移送數(shù)量的，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
66.關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有()。
A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納
c.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納
D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅
E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定
67.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。
A.銷售應稅車輛的行為
B.購買使用應稅車輛的行為
C.進口使用應稅車輛的行為
D.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
E.獲獎使用應稅車輛的行為
68.下列車輛中，納稅人出具有效證明后。購置稅計稅依據(jù)的有()。
A.進口舊車
B.庫存超過3年的車輛
C.減稅條件消失的車輛
D.行使3萬公里以上的試驗車輛
E.因不可抗力因素導致受損的車輛
69.關于出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有()。
A.出口關稅不計入完稅價格
B.在輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應包含在完稅價格中
c.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金不計入完稅價格
D.出口貨物完稅價格包含增值稅銷項稅額
E.出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
70.關于關稅政策的說法，正確的有()。
A.進口貨物完稅價格的確定首先應按相同貨物成交價格估算
B.進口貨物關稅的完稅價格不包含關稅
c.無商業(yè)價值的貨樣免征關稅
D.“CFR”的含義是到岸價格的價格術語簡稱
E.“CIF'’的含義是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱，又稱“到岸價格”
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)
2009年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：
(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。
(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。
(3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。
(4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務費1300萬元、輔助材料費用50萬元：賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設備價款120萬元。、
(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元(其中包括代收的城市基礎設施配套費200萬元)，該商品房工程成本2600萬元。建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71.當月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營業(yè)稅()萬元。
A.88.95
B.90.60
C.345.60
D.369.60
72.當月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營業(yè)稅()萬元。
A.55.80
B.62.40
C.157.80
D.164.40
73.當月該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅()萬元。
A.40.50
B.62.76
C.112.50
D.134.76
74.當月該建筑公司應繳納營業(yè)稅合計()萬元。
A.976.16
B.1050.39
C.1176.16
D.1182.76
(二)
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標準條)及雪茄煙，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運費發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。
(2)從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元;進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。
(3)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。
(4)本且銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;銷售A牌卷煙400標準箱。
(5)本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。
(6)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。本月取得的相關憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲關稅稅率10%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75.當月甲企業(yè)應代收代繳消費稅()萬元。
A.45.6l
B.51.42
C.56.57
D.57.55
76.當月該卷煙廠進口煙絲應繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計()萬元。
A.199.50
B.200.00
C.283.00
D.293.50
77.當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅()萬元。
A.86.50
B.173.02
C.176.42
D.262.36
78.當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅()萬元。(不含代收代繳的消費稅)
A.354.85
B.372.85
C.375.84
D.421.88
四、綜合分析題(共12題。每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選。本題不得分;少選，，所選的每個選項得O.5分)
(一)
位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經(jīng)營權)，化妝品最高售價0.15萬影每箱，平均售價0.12萬形箱，成套化妝品O.3萬形套，均為不含稅售價。2009年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
(1)10月購進業(yè)務：從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗2%;從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格26萬元，關稅稅率20%。
(2)10月產(chǎn)品、材料領用情況：在建的職工文體中心領用外購材料，購進成本24.65萬元，其中包括運費4.65萬元;生產(chǎn)車間領用外購原材料，購進成本125萬元;下屬賓館領用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬元。
(3)10月銷售業(yè)務：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護發(fā)品6萬元，發(fā)生銷貨運費40萬元;出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣;出口護發(fā)品取得銷售收入140萬元人民幣。
(4)11月購進業(yè)務：從甲企業(yè)購進胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款260萬元、增值稅44恕萬元;從某物資公司購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，{注明價款100萬元、增值稅3萬元;從某汽車廠購進小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元。
(5)11月銷售業(yè)務：內(nèi)銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬元，由于購貨方延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，收取延期付款利息4.68萬元;出口化妝品取得銷售收入420萬元人民幣。
(6)11月產(chǎn)品、材料領用業(yè)務：本月領用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批化妝品買價120萬元。
(7)11月以j800箱化妝品與某企業(yè)換取原材料，合同約定，化妝品按平均價計價，原材料等價供應，{雙方均按合同約定價款開具增值稅專用發(fā)票。
(8)11月加工業(yè)務：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價稅合計93.6萬元，另外贈送30套自產(chǎn)成套化妝品給影視公司試用，假定化妝品和護發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運費均取得貨運發(fā)票，取得的相關憑證符合稅法規(guī)定，在本月認證抵扣，出口業(yè)務單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當月辦理退稅手續(xù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79.2009年10月該化妝品廠增值稅進項稅額()萬元。
A.89.27
B.89.7l
C.91.45
D.93.46
80.2009年10月該化妝品廠增值稅銷項稅額()萬元。
A.49.30
B.50.32
C.50.83
D.159.63
81.2009年10月該化妝品廠應退增值稅()萬元。
A.13.28
B.15.02
C.42.15
D.83.20
82.2009年11月該化妝品廠應繳納消費稅()萬元。
A.136.00
B.143.40
C.172.20
D.179.40
83.2009年11月該化妝品廠應繳納城市維護建設稅()萬元。
A.14.44
B.16.96
C.17.90
D.18.37
84.下列對該化妝品廠業(yè)務的稅務處理中，正確的有()。
A.購進進口設備和小轎車的進項稅額可以抵扣
B.出口化妝品，增值稅可享受免稅并退稅政策
C.以化妝品換取原材料屬于視同銷售，增值稅和消費稅的計稅銷售額相同
D.將化妝品和護發(fā)品組成成套化妝品銷售，按照化妝品和護發(fā)品銷售額合計計算消費稅.
(二)
位于市區(qū)的某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)達到低污染排放值A型小轎車。A型小轎車最高售價22萬元/輛，平均售價20萬影輛(均為不含稅價)，汽缸容量為2.0升。2009年3月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
(1)進口一批小轎車發(fā)動機，支付貨款350萬元，境外運輸費用及保險費30萬元(由買賣雙方各負擔50%)，與購買發(fā)動機有關的且構成銷售條件的特許權使用費20萬元，關稅稅率20%，繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后海關放行：發(fā)生境內(nèi)運費6萬元、裝卸費2萬元，取得貨運企業(yè)開具的發(fā)票。
(2)購進生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款240萬元、增值稅40.8萬元，本月企業(yè)基建項目領用10%;購進汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，本月生產(chǎn)領用80%'用t于生產(chǎn)小轎車;購進其他生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅660萬元;從某供銷社購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，贈送給關系單位。
(3)上月購進的汽車配件驗收入庫時發(fā)現(xiàn)不符合合同規(guī)定的技術標準，經(jīng)協(xié)商決定
本月予以退貨，取得對方開具的紅字發(fā)票，注明價款一120萬元、增值稅一20.4。萬元。
(4)委托甲廠加工汽車零配件，委托合同注明：加工數(shù)量2萬件，材料成本35.萬元，輔助材料3萬元，支付加工費6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅1.02萬元。甲廠同類產(chǎn)品不含稅售價23元/件。收回后-其中80%用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)小汽車，1%贈送給汽車經(jīng)銷商。
(5)銷售業(yè)務：本月1日以直接收款方式銷售A型小轎車30輛，每輛不含稅售價20萬元;采用銷售折扣方式銷售A型小轎車，270'輛，合同約定付款日期為3.月28日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款。購貸方在4月2日支付貨款。本月最新推出新款跑車，銷售15輛，不含稅售價32萬元/輛，銷售時每輛按不含稅售價的2%收取提貨費。本月支付銷貨運費2l萬元，取得運輸企業(yè)運輸發(fā)票。
(6)將1輛自產(chǎn)的A型小轎車移送用于本企業(yè)銷售部門使用，提車時支付保險費0.5萬元，上繳給車輛管理部門的車輛牌照費0.05萬元。
(7)將自產(chǎn)A型小轎車2輛贈送給汽車拉力賽組委會，代墊運費0.6萬元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開給組委會。
(8)本月特制高性能的B型小轎車6臺和電動汽車10臺，其中，將2輛B型轎車用于獎勵給對汽車研發(fā)有突出貢獻的科研人員，1輛用于汽車性能試驗：本月銷售電動汽車5輛，不含稅售價26萬元/輛。B型小轎車生產(chǎn)成本14萬元/輛。
(9)將10臺A型小轎車用于對外投資，投資合同約定，投資額按不含稅價格核算。
(10)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本2.186萬元，其中包括運費0.186萬元。本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。消費稅稅率：A型小轎車5%，8型小轎車9%，跑車40%，小轎車成本利潤率為8%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85.當月該汽車廠進口環(huán)節(jié)應繳納稅金合計()萬元。
A.147.46
B.155.54
C.161.60
D.164.83
86.當月該汽車廠贈送業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額(
A.10.27
B.10.28
C.10.62
D.10.71
87.當月該汽車廠應繳納增值稅()萬元。
A.322.12
B.366.60
C.370.00
D.377.22
88.當月該汽車廠應繳納消費稅()萬元。
A.4l7.37
B.418.07
C.503.27
D.512.27
89.當月該汽車廠應繳納城市維護建設稅及教育費附加合計()萬元。
A.78.81
B.86.99
C.87.89
D.88.95
90.下列對該汽車廠業(yè)務的稅務處理中，正確的有()。
A.以自產(chǎn)的A型轎車贈送給汽車拉力賽組委會;增值稅和消費稅的計稅依據(jù)相同
B.以購進汽車輪胎生產(chǎn)小轎車，按照生產(chǎn)領用數(shù)量計算抵扣外購輪胎已納的消費稅
C.移送銷售部門使用的A型小轎車按照平均價格作為增值稅和消費稅的計稅銷售額
D.將從某供銷社購進的勞保用品贈送給關系單位，按照組成計稅價格確定增值稅的計稅依據(jù)
附表：有關成本利潤率和稅率。
(二)消費稅稅率
啤酒：不含稅出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元/噸(含3000元，不含增值稅)以上的，定額稅率為250元/噸;不含稅出廠價格在3000元/噸(不含增值稅)以下的，定額稅率為220元/噸;
卷煙：每標準條(200支)對外調(diào)撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標準條(200支)對外調(diào)撥價在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標準箱(5萬支)150元;
1標準箱=250標準條1標準條=200支
糧食白酒、薯類白酒：比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤。
(三)煙葉稅稅率為20%。
2010年注冊稅務師考試《稅法一》參考答案
一、單項選擇題
1.B 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.D 8.C 9.A 10.D
11.C 12.D 13.B 14.A 15.A 16.C 17.D 18.C 19.D 20.A
21.C 22.C 23.D 24.D 25.B 26.B 27.C 28.D 29.C 30.D
31.B 32.B 33.B 34.D 35.C 36.C 37.B 38.C 39.C 40.B
二、多項選擇題
41.ABDE 42.ABC 43.ABCD 44.ACDE 45.ABCE 46.ACD 47.BC 48.ADE 49.ACE 50.ACD
51.ACDE 52.BE 53.AB 54.BCD 55.AD 56.ABE 57.ACE 58.ABCD 59.CD 60.CE
61.CD 62.ABCE 63.BCDE 64.BE 65.CDE 66.CD 67.BCDE 68.ABE 69.ABC 70.BCE
三、計算題
71.C 72.C 73.A 74.B 75.D 76.D 77.A 78.D
四、綜合分析題
79.C 80.C 81.B 82.B 83.D 84.BD 85.B 86.B 82.B 87.B 88.D 89.C 90.AC
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