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2012年注稅考試《稅法二》第三章考前強(qiáng)化模擬題

更新時間:2012-05-17 09:54:04 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  一、單項選擇題

  1. 下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。

  A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

  B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

  C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

  D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

  【答案】A

  【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)、合作建房自用房產(chǎn),均沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅征收范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn),屬于是免征土地增值稅的項目。

  2. 甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè),下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中,需要繳納土地增值稅的是()。

  A.甲企業(yè)向某銀行借款100萬元,以其自有的廠房作為抵押,廠房尚在抵押期間

  B.甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股,投資給某商業(yè)企業(yè)

  C.甲企業(yè)出地,某商業(yè)企業(yè)出資金,雙方合作建造辦公樓,建成分配后用于自己使用

  D.甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

  【答案】D

  【解析】選項A:對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅;選項B:以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資,暫免征收土地增值稅;選項C:對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅。

  3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨(dú)扣除的稅金是

  ( )。

  A.契稅

  B.房產(chǎn)稅

  C.城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.印花稅

  【答案】C

  【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,不允許單獨(dú)再扣除;轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅允許單獨(dú)扣除。

  4.某中外合資化工企業(yè)2009年12月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓,取得收入6000萬元,已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元,投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元,其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明,其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清,已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為10%。該化工企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納土地增值稅額為( )萬元。

  A.380.1

  B.381

  C.389.1

  D.390

  【答案】D

  【解析】扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%=4700(萬元)

  增值額=6000-4700=1300(萬元)

  增值率=1300÷4700×100%=27.66%,適用稅率30%

  應(yīng)納稅額=1300×30%=390(萬元)

  5.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費(fèi)共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )

  A.128.4萬元

  B.132.6萬元

  C.146.8萬元

  D.171.2萬元

  【答案】B

  【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅??鄢椖?1400×50%+72=772(萬元),增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。

  6. 某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓,支付價款8000萬元。2008年5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10000萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。

  A.400萬元

  B.1485萬元

  C.1490萬元

  D.200萬元

  【答案】B

  【解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)

  稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)

  增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

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  7. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )。

  A.96.75萬元

  B.97.50萬元

  C.306.75萬元

  D.307.50萬元

  【答案】C

  【解析】扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ,適用稅率為30%,扣除率為0,應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。

  8. 2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元,該土地購進(jìn)價1200萬元,取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元,轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

  A.73.5

  B.150

  C.157.5

  D.300

  【答案】C

  【解析】土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元),增值額=1800-1275=525(萬元).增值率=525÷1275=41.18%,增值額=525×30%=157.5(萬元)

  9. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元,經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定其重置成本是4000萬元,成新度七成,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.50萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

  A.696.75

  B.615.13

  C.506.75

  D.507.50

  【答案】B

  【解析】這是工業(yè)企業(yè),屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)交納的印花稅。扣除項目金額=4000×70%+277.5=3077.5(萬元),土地增值額=5000-3077.5=1922.5(萬元),增值額與扣除項目比率=1922.5÷3077.5×100%≈62.47%,適用稅率為40%,扣除率為5%,應(yīng)納土地增值稅=1922.5×40%-3077.5×5%=615.13(萬元)。

  10. 土地增值稅的納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時,在( )稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  A.住所所在地

  B.房地產(chǎn)坐落地

  C.辦理過戶手續(xù)所在地

  D.自行選擇納稅地點(diǎn)

  【答案】C

  【解析】為了便于稅源控制,納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時,在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  11. 依照土地增值稅的規(guī)定,建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠,下列各項不符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的有( )。

  A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

  B.單套建筑面積在150平方米以下,最高不超過180平方米

  C.允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動,但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%

  D.實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下

  【答案】B

  【解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上,單套建筑面積在120平方米以下,實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動,但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。

  12. 下列情形中,在土地增值稅清算中不符合以下( )條件之一的,不可以實行核定征收土地增值稅。

  A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

  B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

  C.符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的

  D.在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的

  【答案】D

  【解析】在土地增值稅清算中符合以下條件之一的,可實行核定征收。

  (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

  (2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  (3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;

  (4)符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的;

  (5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

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  二、 多項選擇題

  1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目,屬于視同銷售房地產(chǎn),征收土地增值稅。

  A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

  B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

  C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

  D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資

  【答案】ABD

  【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。

  2. 關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述,正確的是( )。

  A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時,暫免征收土地增值稅

  B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,征收土地增值稅

  C.房地產(chǎn)的重新評估的增值,應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

  D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

  【答案】ABC

  【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入,所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

  3. 計算土地增值稅時,下列說法不正確的有( )。

  A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費(fèi)用

  B.舊房銷售按重置價值扣除費(fèi)用計算的價格扣除

  C.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

  D.土地增值稅的納稅人不包括個體經(jīng)營者

  【答案】BCD

  【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。

  4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨(dú)扣除的稅金是( )。

  A.營業(yè)稅

  B.房產(chǎn)稅

  C.城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.印花稅

  【答案】AC

  【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,不允許單獨(dú)再扣除。

  5.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時,下列表述正確的是(  )。

  A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除

  B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進(jìn)行審核,依法征收土地增值稅

  C.在土地增值稅清算中,計算扣除項目金額時,其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除

  D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

  【答案】ABD

  【解析】在土地增值稅清算中,計算扣除項目金額時,其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

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  6. 轉(zhuǎn)讓舊房的,以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。

  A.房屋及建筑物的評估價格

  B.取得土地使用權(quán)支付的地價款

  C.轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金

  D.轉(zhuǎn)讓時繳納的費(fèi)用

  【答案】ABCD

  【解析】轉(zhuǎn)讓舊房,可作為扣除項目金額扣除的有:房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

  7. 納稅人發(fā)生下列情形之一的,土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收的有 ( )。 A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格

  B.提供扣除項目金額不實

  C.納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的

  D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格,又無正當(dāng)理由

  【答案】ABD

  【解析】納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的,以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額,計算土地增值稅。

  8. 納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形包括( )。

  A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

  B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

  C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

  D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

  【答案】AC

  【解析】BD為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

  9. 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定:內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時,應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是( )。

  A.營業(yè)稅

  B.城建稅

  C.教育費(fèi)附加

  D.印花稅

  【答案】ABC

  【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定:內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時,應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

  10. 在土地增值稅清算過程中,發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的,應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。

  A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

  B.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

  C.符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

  D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的

  【答案】ABD

  【解析】符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的,才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。

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  11. 下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有(  )。

  A.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時,在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  B.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時,在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  C.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時,在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  D.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,在機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  【答案】AB

  【解析】法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時,在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  12. 下列各項中,符合土地增值稅核定征收條件的有( )。

  A.符合土地增值稅清算條件的

  B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

  C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

  D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的

  【答案】BCD

  【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況,按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅

  (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

  (2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  (3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;

  (4)符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的;

  (5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

  13. 下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有(  )。

  A.耕地占用稅

  B.三通一平費(fèi)

  C.土地出讓金

  D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

  【答案】ABD

  【解析】C屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額,不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。

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  三、 計算題

  計算題一

  某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計6 200萬元,開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。

  (說明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

  1. 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬元。

  A14.86

  B15.96

  C16.95

  D18.99

  【答案】A

  【解析】計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅

  =8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)

  2. 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。

  A4025

  B4944

  C5297

  D5598

  【答案】B

  【解析】可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)

  3. 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

  A905

  B915

  C972

  D998

  【答案】C

  【解析】可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)

  4.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用()萬元。

  A712.55

  B742.56

  C756.98

  D795.76

  【答案】D

  【解析】可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)

  5.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬元。

  A2015.99

  B2546.89

  C2789.87

  D2859.44

  【答案】D

  【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)

  6.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬元。

  A804.66

  B825.99

  C857.83

  D897.55

  【答案】C

  【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

  增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

  銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)

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  計算題二

  某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司,2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán),支付土地出讓金6 000萬元,繳納相稅費(fèi)240萬元;

  (2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟,占地面積各為1/3;

  (3)住宅樓開發(fā)成本3 000萬元,分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元,包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元;

  (4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元,無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;

  (5)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元,無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?,根?jù)相關(guān)規(guī)定,會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;

  (6)9月份全部竣工驗收后,公司將住宅樓出售,取得收入15 000萬元;將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場,收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險,當(dāng)年收到250萬元。

  其他相關(guān)資料:該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù):

  7. 計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。

  A705.5

  B745.8

  C762.5

  D789.6

  【答案】C

  【解析】應(yīng)繳納的營業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)

  8. 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額( )萬元。

  A2030

  B4160

  C6240

  D7050

  【答案】B

  【解析】公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)

  9. 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額( )萬元。

  A3480

  B3560

  C3790

  D3990

  【答案】A

  【解析】公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)

  10. 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項目( )萬元。

  A1985

  B2015

  C2151

  D2298

  【答案】D

  【解析】公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)

  11. 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金( )萬元。

  A750

  B890

  C910

  D960

  【答案】A

  【解析】公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)

  12. 計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅( )萬元。

  A1011.60

  B1102.60

  C1203.60

  D1293.60

  【答案】

  【解析】增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)

  增值率=4312÷10688×100%=40.34%,適用30%的稅率

  應(yīng)納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)

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