2012年注稅考試《稅法二》第四章考前強化模擬題
一、單項選擇題
1.根據印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅納稅人的是( )。
A.合同的雙方當事人
B.合同的擔保人
C.合同的證人
D.合同的鑒定人
【答案】A
【解析】(1)印花稅的納稅人,是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列憑證的單位和個人,主要包括:立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。
2. 2010 年3 月,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同,由甲向乙提供貨物并運輸到乙指定的地點,合同標的金額為300 萬元,其中包括貨款和貨物運輸費用。貨物買賣合同適用的印花稅率為0.3‰,貨物運輸合同適用的印花稅率為0.5‰。根據印花稅法律制度的規(guī)定,甲企業(yè)應納印花稅額是( )萬元。
A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06
【答案】B
【解析】載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計算貼花。因此,甲企業(yè)應納印花稅額=300×0.5‰=0.15(萬元)。
3. 2011 年3 月,甲企業(yè)注冊了新商標,領取了一份商標注冊證;與某
外商投資企業(yè)簽訂了一份貨物買賣合同,合同標的額600000 元,另外支付貨物運輸費50000元;與工商銀行某分行簽訂借款合同,借款金額1000000 元。已知商標注冊證按件貼花5元,買賣合同、運輸合同、借款合同適用的印花稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.05‰。甲企業(yè)3 月份應繳納的印花稅稅額為( )元。
A.250 B.255 C.260 D.265
【答案】C
【解析】甲企業(yè)3 月份應繳納印花稅稅額=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260(元)。
4.某企業(yè)2009年實收資本為500萬元,資本公積為400萬元。該企業(yè)2008年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元,稅率萬分之五。該企業(yè)2009年應納印花稅為( )。
A.500元
B.750元
C.2000元
D.4500元
【答案】C
【解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。該企業(yè)2009年應納印花稅=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)。
5.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額1000萬元。施工期間,該建筑公司又將其中價值100萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè),并簽訂轉包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅( )元。
A.3300
B.300
C.3000
D.2500
【答案】A
【解析】建筑承包合同中,總包合同和分包合同都是需要貼花的,應納印花稅=(1000+100)×0.3‰=3300(元)
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6. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價值100萬元,乙公司的貨物價值120萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司80萬元貨物,但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅( )。
A.300元
B.600元
C.900元
D.1200元
【答案】C
【解析】以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花;應稅合同在簽訂時產生納稅義務,不論合同是否兌現,均應貼花。
應納印花稅=(100+120+80)×0.3‰×10000=900(元)
7. 某企業(yè)2010年實收資本為1000萬元,資本公積為4000萬元。該企業(yè)2009年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花9000元。該企業(yè)2010年應納印花稅為( )。
A.5000元
B.7500元
C.16000元
D.25000元
【答案】C
【解析】該企業(yè)2009年應納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-9000=16000(元)。
8. 按照印花稅的有關規(guī)定,下列各項中,正確的涉稅處理包括( )。
A.對技術開發(fā)合同,以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經費作為計稅依據
B.貨物運輸合同,以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據
C.財產租賃合同,應納稅額超過1角不足1元的,按照1元貼花
D.財產保險合同的計稅依據中包含所保財產的金額
【答案】C
【解析】技術開發(fā)合同計稅依據中不含研究開發(fā)經費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產保險合同不包含所保財產的金額。
9. ( )行為,由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
A.已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C.已貼用的印花稅票揭下重用,情節(jié)嚴重的
D.偽造印花稅票,情節(jié)嚴重的
【答案】A
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
10. 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同,合同載明的運輸及保管費用為500000元。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為( )。
A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元
【答案】A
【解析】該合同運費和保險費沒有分別記載,按倉儲保管合同適用的1‰的稅率計算貼花。雙方各應納印花稅=500000×1‰=500(元)。
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二、多項選擇題
1. 根據印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.土地使用權出讓合同
B.土地使用權轉讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產權證
【答案】ABCD
【解析】(1)選項ABC:屬于“產權轉移書據”;(2)選項D:屬于“權利、許可證照”。
2. 根據印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.土地使用權出讓合同
C.土地使用證
D.商品房銷售合同
【答案】ABCD
【解析】(1)選項AC:屬于“權利、許可證照”;(2)選項BD:屬于“產權轉移書據”。
3.根據印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,以所載金額作為計稅依據繳納印花稅的有( )。
A.產權轉移書據
B.借款合同
C.財產租賃合同
D.工商營業(yè)執(zhí)照
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC:產權轉移書據、財產租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為
計稅依據;(2)選項D:工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數作為計稅依據。
4.印花稅按照征稅項目劃分的具體納稅人是( )。
A.立合同人
B.使用人
C.立賬簿人
D.立據人
E.代理人
【答案】ABCD
【解析】印花稅按照征稅項目劃分的具體納稅人是立合同人、使用人、立賬簿人 、立據人
5.用以自重噸位為計稅標準的有( )。
A.載貨汽車
B.自行車
C.摩托車
D.三輪汽車
E.低速貨車
【答案】ADE
【解析】用以自重噸位為計稅標準的有載貨汽車 、三輪汽車、低速貨車
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6. A.已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C.已貼用的印花稅票揭下重用,情節(jié)嚴重的
D.偽造印花稅票,情節(jié)嚴重的
【答案】BC
【解析】印花稅征稅范圍包括各種經濟合同和權利許可證照。合同副本和無息貸款屬于免稅范圍,選項E不是印花稅的征稅范圍。
7. 下列項目中,不符合印花稅相關規(guī)定的有( )。
A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為扣除分包、轉包后的金額
B.倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用
C.企業(yè)改制中經評估增加的資金免征印花稅
D.記載資金的營業(yè)賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的兩項合計金額
【答案】AC
【解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額;企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。
8. 下列關于印花稅征收管理規(guī)定的說法中,錯誤的有( )。
A.運輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的,稅務機關追繳其不交或少交的稅金、滯納金,并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款
B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用,稅務機關追繳不交或少交的稅金、滯納金,并處不交或少交稅額的50%以上3倍以下的罰款
C.該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導致丟失的,稅務機關責令限期改正,可以處以2000元以下的罰款,情節(jié)嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款
D.按期匯總繳納印花稅,但未按期繳納的,稅務機關追繳不交或少交稅金,可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款
E.稅務機關可以對偽造印花稅票,情節(jié)嚴重的,處以1萬元以上5萬元以下的罰款
【答案】ABD
【解析】選項A,正確的說法應該是“運輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的,稅務機關追繳其不交或少交的稅金、滯納金,并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”; B選項,將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用,稅務機關追繳不交或少交的稅金、滯納金,并處不交或少交稅額的50%以上5倍以下的罰款;D選項,不是“可以”,而是“并處”50%以上5倍以下罰款,說明稅務機關在此條文上沒有選擇的權利,是“必須”。
9. 下列憑證免征印花稅的有( )。
A.非銀行金融機構之間的借款合同
B.企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據
C.機構購買封閉式證券投資基金交易合同
D.個人與房地產管理部門簽訂用于經營性活動的房屋租賃合同
E.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的,運輸企業(yè)所持的運費結算憑證
【答案】BCE
【解析】非銀行金融機構之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同,同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個人與房地產管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。
10.下列關于印花稅征收管理的表述中,正確的有( )。
A.印花稅一般實行就地征收
B.對中國人民銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的,凡一次貼花數額較大,難以承受的,經當地稅務機關批準,可在三年內分次貼花
C.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上,并由稅務機關在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷
D.印花稅票可以委托單位或個人代售,并由稅務機關付給5%的手續(xù)費
E.對借款合同的應納稅額不足1角的,按1元貼花
【答案】AD
【解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的,凡一次貼花數額較大,難以承受的,經當地稅務機關批準,可在三年內分次貼花;國家政策性銀行包括國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行,不包括中國銀行。印花稅票應粘貼在應納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷;對借款合同的應納稅額不足1角的,免貼印花。
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三、綜合分析題
某企業(yè)2007年度全年發(fā)生下列業(yè)務:
(1)采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂合同兩份,一份標明價值,自身商品價值50萬元,對方商品價值55萬元;另一份未標明價值,只列明用自身10噸的商品換對方9噸的商品,經核實自身商品市場單價10000元/噸,對方商品單價為9500元/噸。
(2)簽訂加工承攬合同兩份,其中一份合同分別記載由受托方提供原材料,價值30萬元,另收取加工費10萬元;另一份合同規(guī)定由本單位提供原材料,受托方收取加工費20萬元,原材料價值50萬元。
(3)該企業(yè)與外單位簽訂建筑安裝工程承包合同一份,總金額為100萬元;該企業(yè)又將60萬元的工程轉包給其他企業(yè),簽訂合同一份。
(4)簽訂借款合同兩份,一份借款金額為200萬元,后因故未借,另一份為無息借款合同,借款金額為100萬元。
請計算并回答下列問題:
1. 以物易物合同應貼花( )元。
A370.65
B380.55
C390.15
D401.55
【答案】A
【解析】①標明價值的以物易物合同應納印花稅為:
(500000+550000)×0.3‰=315(元)
②未標明價值的以物易物合同,折算后貼花,應納印花稅:
(10×10000+9×9500)×0.3‰=55.65(元)
?、垡晕镆孜锖贤灿嬞N花=55.65+315=370.65(元)
2.加工承攬合同應貼花( )元。
A140
B100
C240
D400
【答案】C
【解析】①加工承攬合同應納印花稅
=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)
②由本企業(yè)提供原材料的加工承攬合同應納印花稅=200000×0.5‰=100(元)
?、奂庸こ袛埡贤灿嬞N花=140+100=240(元)
3. 承包、轉包合同應貼花( )元。
A300
B480
C500
D600
【答案】B
【解析】①總承包合同應納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)
?、诜职贤瑧{印花稅=600000×0.3‰=180(元)
③建筑安裝承包合同應納印花稅=300+180=480(元)
4.借款合同應貼花( )元。
A0
B50
C60
D100
【答案】D
【解析】①借款合同應納印花稅
=2000000×0.05‰=100(元)
②無息借款合同免予貼花
?、劢杩詈贤傆嫅N花為100元
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