2012年注稅考試《稅法二》第七章考前強(qiáng)化模擬題
一、單項(xiàng)選擇題
1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個(gè)人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)A:土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;(2)選項(xiàng)CD:土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押,不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套,價(jià)值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套,價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋交換,差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%,根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換,以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
3. 周某原有兩套住房,2009年8月,出售其中一套,成交價(jià)格為70萬元;將另一套以市場價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬元價(jià)格購置了一套新住房,已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中,正確的是( )。
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納,周某將其70萬元的房屋出售時(shí),由對(duì)方繳納契稅;(2)房屋進(jìn)行交換的,若交換價(jià)格相等,免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時(shí),應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收契稅的是( )。
A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移
B.房屋典當(dāng),處于典當(dāng)期,尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
C.國有土地使用權(quán)出讓
D.土地使用權(quán)抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押,不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移),屬于契稅的征收范圍。
5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司,房產(chǎn)價(jià)值400萬元,土地使用權(quán)當(dāng)年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為( )。
A.應(yīng)由受讓公司繳納契稅
B.應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)交契稅
C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半契稅
D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅,公司繳納房屋買賣的契稅
【答案】D
【解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的,由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
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6. 甲乙兩個(gè)企業(yè),雙方發(fā)生房屋交換行為,當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價(jià)交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
8. 契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi),向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi),向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
9..契稅的納稅地點(diǎn)是( )。
A.企業(yè)的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。
10. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)征收契稅的是( )。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中,派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D.運(yùn)動(dòng)員因成績突出獲得國家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B免征契稅;選項(xiàng)c不屬于契稅的征稅范圍。
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二、多項(xiàng)選擇題
1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收契稅的有( )。
A.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押
B.某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房
C.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租
D.某人購置一套住房
【答案】BD
【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押,不屬于契稅的征稅范圍。
2. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不征收契稅的有( )。
A.接受作價(jià)房產(chǎn)入股 B.承受抵債房產(chǎn)
C.承租房產(chǎn) D.繼承房產(chǎn)
【答案】CD
【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押,不屬于契稅的征稅范圍
3. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征契稅的有( )。
A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品房
B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公
C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房
D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)BD:國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅;(2)選項(xiàng)C:因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅,而非100%免稅。
4.下列屬于契稅的征收范圍有( )。
A.國有土地使用權(quán)出讓
B.企業(yè)破產(chǎn)清算期間,對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
C.房屋抵押而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的
D.房屋贈(zèng)與
【答案】ABCD
【解析】土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式,如典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的,不屬于契稅的征稅范圍。
5.下列有關(guān)契稅的表述中,不正確的有( )。
A.法定繼承人繼承房產(chǎn),不繳納契稅
B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,應(yīng)繳納契稅
C.企業(yè)按照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅
D.承受國有土地使用權(quán),國家免收土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅
【答案】BD
【解析】受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,免征契稅,選項(xiàng)B不正確;承受國有土地使用權(quán)要計(jì)征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅,選項(xiàng)D不正確。
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6. 關(guān)于契稅的規(guī)定,以下說法錯(cuò)誤的是( )。
A. 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移
B. 以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅
C. 繼承土地房屋權(quán)屬免征契稅
D. 國有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征契稅
【答案】ABC
【解析】農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的范圍內(nèi);以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬在契稅征收范圍內(nèi);法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權(quán)屬,屬于贈(zèng)與行為,應(yīng)征收契稅。
7.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)說法不正確的是( )。
A.土地使用權(quán)交換、房屋交換,居民個(gè)人之間交換價(jià)格相等時(shí),免征契稅;企業(yè)之間交換,參照市場價(jià)格計(jì)征契稅
B.出讓國有土地使用權(quán)的,契稅的計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的,應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅,其中土地前期開發(fā)成本可以扣除
C.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按市場的公允價(jià)格計(jì)征契稅
D.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定
【答案】ABC
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額,也就是說,無論企業(yè)還是居民個(gè)人,交換價(jià)格相等時(shí),免征契稅;出讓國有土地使用權(quán)的,契稅的計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的,應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅,其中土地前期開發(fā)成本“不得”扣除;采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
8. 甲將原值29萬元的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)40萬元投資乙企業(yè),乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以50萬元價(jià)格售與丙企業(yè),當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,則( )。
A.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元
B.丙企業(yè)繳納契稅2萬元
C.乙企業(yè)繳納契稅1.6萬元
D.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元
【答案】BC
【解析】乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅=40×4%=1.6(萬元);丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅=50×4%=2(萬元)。
9. 下列行為中,應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )。
A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資
B.以土地權(quán)屬抵債
C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬
D.以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬
【答案】ABCD
【解析】上述情況均在契稅征稅對(duì)象范圍之內(nèi)。
10. 依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,下列項(xiàng)目中可以免征或不征收契稅的有( )。
A.在增資擴(kuò)股中,對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)人股或作為出資投入企業(yè)的
B.公司制改革中,不改變投資主體和出資比例改制成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)士地、 房屋權(quán)屬的。
C.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬,合并前各方為相同投資 主體的。
D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間,對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的
E.對(duì)國有、集體企業(yè)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
【答案】BCDE
【解析】A征稅。
【解析】納稅地點(diǎn),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定??缡 ⒆灾螀^(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
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現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠 2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表
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