2012年注稅考試《稅法二》第五章考前強化模擬題

　　一、單項選擇題

　　1. 某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該房產(chǎn)年度應繳納的房產(chǎn)稅稅額為(　　)元。(2008年)

　　A.9360 B. 7200 C. 5040 D. 2160

　　【答案】C

　　【解析】應納房產(chǎn)稅稅額=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

　　2. 某企業(yè)2010年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )萬元。

　　A.18 B. 33.6 C. 42 D. 48

　　【答案】C

　　【解析】應納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

　　3. 某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2010年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A. 24 B. 22.80 C. 30 D. 16.80

　　【答案】B

　　【解析】(1)用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬元);(2)剩余部分以房屋余值為計稅依據(jù)，應納房產(chǎn)稅=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(萬元);(3)該企業(yè)2010年度應納房產(chǎn)稅=6+16.8=22.80(萬元)。

　　4.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2010年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2010年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2010年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.15.04 B. 16.32 C. 18.24 D. 22.72

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，A棟房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4個月/12=3.84(萬元);(2)B棟房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=10×12%×4個月+1000×(1-20%)×1.2%×8個月/12=11.2(萬元);(3)該企業(yè)2010年應納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。

　　5.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。

　　A.2009年12月 B. 2010年1月

　　C.2010年2月 D. 2010年4月

　　【答案】C

　　【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。

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　　6. 李某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值100萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值30萬元的房產(chǎn)于2010年7月1日出租給李某居住，按市場價每月取得租金收入1000元，趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為( )。

　　A.240元 B.276元 C.340元 D.564元

　　【答案】A

　　【解析】個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅;另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4%稅率征收。應繳納房產(chǎn)稅=1000×4%×6=240(元)。

　　7. .下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的是( )。

　　A.行政機關所屬招待所使用的房產(chǎn)

　　B.非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)

　　C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

　　D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內核算的房產(chǎn)，并且在單位財務賬中劃分清楚的

　　【答案】A

　　【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。8.

　　8. .根據(jù)房產(chǎn)稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是(　)。

　　A.對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值可以扣除

　　B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分單獨按照地下建筑的有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅

　　C. 工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值

　　D.對于更換房屋附屬設備和配套設施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值

　　【答案】C

　　【解析】對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除;對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。.對于更換房屋附屬設備和配套設施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值

　　9. 經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的( );經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

　　A.20%

　　B.25%

　　C.30%

　　D.40%

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

　　10. 房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由( )決定。

　　A.省、自治區(qū)、直轄市國稅機關

　　B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　C.省、自治區(qū)、直轄市地稅機關

　　D.縣以上稅務機關

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

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　　二、多項選擇題

　　1. 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有( )。

　　A.產(chǎn)權屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人

　　B.產(chǎn)權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C.產(chǎn)權屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人

　　D.產(chǎn)權出典的房屋，出典人為納稅人

　　【答案】ABC

　　【解析】產(chǎn)權出典的，“承典人”為納稅人。

　　2. 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.某賓館的圍墻

　　B.某賓館的室外游泳池

　　C.某企業(yè)的辦公樓

　　D.某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項AB：獨立于房屋之外的建筑物(如圍墻、室外游泳池等)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象;(2)選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　3. 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月(而非次月)起，繳納房產(chǎn)稅。

　　4.下列各項中，需要征收房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.農(nóng)村居民出租的房產(chǎn)

　　B.農(nóng)村居民居住的房產(chǎn)

　　C.城市居民所有的自住用房

　　D.城市居民擁有的營業(yè)用房

　　E.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】農(nóng)村的房產(chǎn)不是房產(chǎn)稅的征稅范圍;城市居民所有的自住用房，可以免征房產(chǎn)稅。

　　5.下列有關房產(chǎn)稅的征稅辦法中不正確的有( )。

　　A.融資租賃房屋以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅

　　B.個人在城鎮(zhèn)的居民住房應征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅

　　C.租入房產(chǎn)的，承租方以租金計稅

　　D.以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔風險的，以取得的固定收入為計稅依據(jù)征稅

　　E.對投資聯(lián)營的，按照房產(chǎn)的余值計稅

　　【答案】ABCE

　　【解析】個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)在城鎮(zhèn)的，應免征房產(chǎn)稅;農(nóng)村的房屋不需要計征房產(chǎn)稅;租入房產(chǎn)的，由出租方計稅。對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應予以區(qū)別對待：投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;不承擔聯(lián)營風險的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計征房產(chǎn)稅。

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　　6. 下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.軍隊出租的空余房產(chǎn)

　　B.企業(yè)自辦學校用的房產(chǎn)

　　C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)

　　D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)

　　E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)

　　【答案】ABE

　　【解析】選項C、D需要征收房產(chǎn)稅。

　　7. 下列關于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有( )。

　　A.如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

　　B.納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

　　C.更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值;但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計入房產(chǎn)原值

　　D.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

　　8. 下列關于房產(chǎn)稅的說法中正確的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅

　　B.房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，涉及農(nóng)村

　　C.房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產(chǎn)計稅余值征收，又可以按租金收入征收

　　D.房產(chǎn)稅屬于地方稅

　　【答案】ACD

　　【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

　　9. 關于居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅依據(jù)，下列陳述正確的有( )。

　　A.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),自營的，不征收房產(chǎn)稅

　　B.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),其自營的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計征

　　C.沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，一律按租金計算

　　D.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，依照租金計征

　　E.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，暫免征

　　【答案】BD

　　【解析】對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計征。

　　10. 下列各項中，符合房稅法有關規(guī)定的有( )。

　　A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

　　C公園內的影劇院所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　D.對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

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