2012年注稅考試《稅法一》第六章考前強(qiáng)化模擬題
一、單選題
1、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
A開采地 B 生產(chǎn)所在地 C 銷售地 D 收購(gòu)地
答案:D
解析:扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
2、新疆某油田2011年4月份銷售原油40000噸,不含稅銷售額為1000000元,銷售油田伴生的天然氣20000立方米,不含稅銷售額40000元,則該油田4月份應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)為( )元
A 320080 B 496880 C 227200 D 455280
答案:C
解析:自2010年6月1日起,新疆原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征,稅率為5%。
資源稅額=(1000000+40000)×5% =52000元
原油的增值稅稅率為17%,天然氣的增值稅稅率為13%
增值稅額=1000000×17%+40000×13%=175200元
資源稅和增值稅合計(jì)=52000+175200=227200元
3、某銅礦開采企業(yè)2009年6月份計(jì)劃開采銅礦5000噸,實(shí)際開采5600噸,計(jì)劃銷售4500噸,實(shí)際銷售5000噸,銅礦的單位稅額為18元/噸,則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納資源稅為( )
A90000 B 63000 C 70560 D 100800
答案:A
解析:應(yīng)納資源稅=5000×18=90000元
4、下列項(xiàng)目中,應(yīng)征收資源稅的是( )
A 人造石油 B 煤礦生產(chǎn)出的天然氣 C 海鹽原鹽 D 洗煤
答案:C
解析:海鹽原鹽屬于固定鹽,應(yīng)征收資源稅。
5、某煤礦3月份銷售煤炭10萬(wàn)噸,銷售隨煤礦生產(chǎn)的天然氣5000立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸,煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米,該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅為( )萬(wàn)元
A 55 B 40 C 25 D 15
答案:D
解析:煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。
應(yīng)納資源稅=10×1.5=15萬(wàn)元
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6、某煤礦2010年8月銷售原煤5000噸,銷售本月生產(chǎn)的洗煤840噸,因某種原因無(wú)法掌握原煤移送使用數(shù)量,選煤回收率為70%。該煤礦原煤適用的資源稅單位稅額為1.6元/噸,則該煤礦本月應(yīng)納的資源稅額為( )元
A 9344 B 8000 C 1920 D 9920
答案:D
解析:(5000+840÷70%)×1.6=9920元
7.某鹽場(chǎng)2010年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):生產(chǎn)液體鹽30萬(wàn)噸;外購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸用于加工固體鹽;以自產(chǎn)液體鹽20萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固定鹽15萬(wàn)噸,以當(dāng)月外購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸加工固體鹽1.5萬(wàn)噸,當(dāng)月生產(chǎn)的固體鹽全部對(duì)外銷售,銷售10萬(wàn)噸自產(chǎn)液體鹽,共取得銷售收入900萬(wàn)元。已知固體鹽單位稅額為12元/噸,液體鹽單位稅額為3元/噸,則該鹽場(chǎng)本期應(yīng)納的資源稅為( )萬(wàn)元
A 162 B 228 C 102 D 222
答案:D
解析:固體鹽應(yīng)納資源稅額=(15+1.5)×12-2×3=192萬(wàn)元
液體鹽應(yīng)納資源稅額=10×3=30萬(wàn)元
合計(jì)192+30=222萬(wàn)元
8.某鹽場(chǎng)2010年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸,銷售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸,將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽,全部對(duì)外銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)
A.198 B.243 C.195 D.150
答案:D
解析:10×3+14×12-16×3=150萬(wàn)元
9.依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅
B.銷售應(yīng)稅資源,應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是銷售數(shù)量
D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅
答案:B
解析:銷售應(yīng)稅資源,應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;收購(gòu)未稅產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量;納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或移送適用數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
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二、多選題
1、資源稅稅目稅額明細(xì)表中未列舉名單的納稅人適用的稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人資源狀況,參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn),在上下浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定,并報(bào)( )備案。
A 國(guó)家稅務(wù)總局 B 財(cái)政部 C 當(dāng)?shù)卣?D 國(guó)務(wù)院 E 工商部門
答案:AB
解析:資源稅稅目稅額明細(xì)表中未列舉名單的納稅人適用的稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人資源狀況,參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn),在上下浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定,并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
2、在資源稅中,關(guān)于伴采礦的稅收政策,下列說法正確的是( )。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.量大的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額
C.量小的,按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅
D.不征收資源稅
答案:BC
解析:A是對(duì)伴生礦的稅收規(guī)定;D是對(duì)伴選礦的稅收規(guī)定。
3、下列選項(xiàng)中,符合資源稅暫行條例規(guī)定的有( )
A納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位,應(yīng)依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量和資源稅暫行條例的規(guī)定代扣代繳資源稅
C納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對(duì)其開采的礦產(chǎn)品,一律在機(jī)構(gòu)所在地納稅。
D納稅人采取分期收款結(jié)算凡是的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款期當(dāng)天
E納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
答案:BDE
解析:納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)所在地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以A錯(cuò)誤
納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對(duì)其開采的礦產(chǎn)品,一律在開采地納稅。所以C錯(cuò)誤。
4、關(guān)于資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算征收,下列說法正確的有( )
A連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤動(dòng)用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤動(dòng)用量作為課稅數(shù)量。
B原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清楚或不易劃分的,一律按原油稀油的數(shù)量課稅。
C納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
D納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的,按平均價(jià)格確認(rèn)適用稅額計(jì)稅
E獨(dú)立礦山收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品,按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
答案:ABCE
解析:納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的,從高確認(rèn)適用稅額計(jì)稅,D錯(cuò)誤
5、不屬于資源稅征稅范圍的有( )
A原煤 B 與原油同時(shí)開采的天然氣 C 煤炭制品
D 人造原油 E水資源
答案:CDE
解析:注意:與原油同時(shí)開采的天然氣是資源稅征稅范圍;與煤炭同時(shí)開采的天然氣不是資源稅征稅范圍
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6.關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的下列說法中,正確的有( )
A納稅人自產(chǎn)自用的天然氣,以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B納稅人對(duì)外銷售的原煤,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
C納稅人以自產(chǎn)的原煤加工精制后銷售的,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石,以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
E納稅人以液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
答案:ABDE
解析:納稅人以自產(chǎn)的原煤加工精制后銷售的,以動(dòng)用的原煤數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
7、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的說法有( )。
A. 分期收款銷售方式,收到貨款當(dāng)天繳納資源稅
B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品,移送使用的當(dāng)天繳納資源稅
C. 代扣代繳資源稅,收到貨款當(dāng)天繳納資源稅
D. 預(yù)收貨款銷售方式,發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅
E.代扣代繳資源稅,支付貨款的當(dāng)天繳納資源稅
答案:BDE
解析:分期收款銷售方式,資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;
代扣代繳資源稅,資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。
8、關(guān)于新疆資源稅改革的內(nèi)容下列表述正確的有( )。
A油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅
B稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%
C三次采油資源稅減征30%
D原油開采過程中加熱、修井的原油免征資源稅
E開采的原油、天然氣自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣不繳納資源稅
答案:ABCE
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