2012年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第二章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　C.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書面資料

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A中應(yīng)當(dāng)是“自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)”，選項(xiàng)B中應(yīng)當(dāng)是“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案”，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是“其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿”。

　　【該題針對(duì)“賬簿、憑證管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列說(shuō)法中，不符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款的，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

　　B.納稅人確有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提出申請(qǐng)延期納稅

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起10日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定

　　D.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的，納稅人可以向省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局申請(qǐng)延期納稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。

　　【該題針對(duì)“納稅人的權(quán)利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是(　)。

　　A.甲企業(yè)由于股東變動(dòng)，法定代表人由李平換為張方

　　B.乙企業(yè)由于進(jìn)行股份制改造，由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司

　　C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬(wàn)元增資為700萬(wàn)元

　　D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于企業(yè)類型發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　【該題針對(duì)“變更稅務(wù)登記”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、對(duì)于匯總合并申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由(　)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。

　　A.總機(jī)構(gòu)所在地

　　B.分支機(jī)構(gòu)所在地

　　C.如果屬于是不同省份的，由國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施，如果屬于是同一省的，由所在省的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

　　D.由企業(yè)自己選擇，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后確定

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由對(duì)其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。

　　【該題針對(duì)“納稅評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其采取稅收保全措施時(shí)，對(duì)于下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是(　)。

　　A.甲擁有的另外一套住房

　　B.甲的叔叔年輕時(shí)因車禍致傷，不能行走，無(wú)工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購(gòu)買的電動(dòng)輪椅

　　C.甲送給愛(ài)人的結(jié)婚十年紀(jì)念的鉆戒

　　D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　【該題針對(duì)“稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　6、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的(　)。

　　A.除由稅務(wù)代理人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，同時(shí)處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　B.除由稅務(wù)代理人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款

　　D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　7. 甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月l8日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

　　D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　【答案】B

　　【解析】一個(gè)企業(yè)的股東發(fā)生變化，只需企業(yè)本身需要辦理變更稅務(wù)登記，其股東稅務(wù)登記無(wú)需變更。

　　8. 按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )萬(wàn)元以上。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第四十九條規(guī)定：“欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！?/P>

　　9.下列屬于國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種是( )。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.土地增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　【解析】消費(fèi)稅是國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種，其他選項(xiàng)是地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種。

　　10. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到( )。

　　A.5年

　　B.7年

　　C.10年

　　D.無(wú)限期

　　【答案】A

　　【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下屬于由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅款有()。

　　A.海洋石油企業(yè)的所得稅

　　B.中國(guó)銀行總行的營(yíng)業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.車船稅

　　E.消費(fèi)稅

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　【該題針對(duì)“我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時(shí)間規(guī)定的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

　　B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢

　　C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　E.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人基本存款賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)該自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　【該題針對(duì)“賬簿、憑證管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、甲企業(yè)2008年8月成立，截止2009年底尚欠稅款50萬(wàn)元沒(méi)有支付，在稅務(wù)人員李正和張帆多次催繳的情況，仍未支付，甚至將李正打傷，住院治療，經(jīng)法醫(yī)診斷，并未構(gòu)成重傷，則甲企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人可能面對(duì)的有(　)。

　　A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以拒繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　D.處以3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰金

　　E.處以3年以上7年以下的有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒絕繳納稅款的行為。依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的處以三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的處以三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。

　　【該題針對(duì)“納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下面關(guān)于稅收規(guī)定說(shuō)法不正確的有(　)。

　　A.欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

　　B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)

　　C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)

　　D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)均可依法行使撤銷權(quán)

　　E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)。

　　【該題針對(duì)“稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、辦理下列事項(xiàng)，必須持稅務(wù)登記證件的有()。

　　A.申請(qǐng)減稅、免稅

　　B.辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　C.申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

　　D.繳銷發(fā)票

　　E.納稅申報(bào)

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶;申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

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　　6、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

　　B.扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，但是納稅人的納稅申報(bào)不得申請(qǐng)延期納稅申報(bào);

　　C.扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

　　D.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

　　E.納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　【該題針對(duì)“納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、2009年10月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2008年4月份的應(yīng)納增值稅款20萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下債務(wù)，則該項(xiàng)稅款應(yīng)優(yōu)先于(　)項(xiàng)執(zhí)行。

　　A.2007年8月從銀行貸款50萬(wàn)元，期限為2年，貸款方式為無(wú)擔(dān)保貸款，至今未還

　　B.2009年9月以現(xiàn)款方式采購(gòu)材料一批，款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)清

　　C.2009年4月以企業(yè)設(shè)備作為抵押物貸款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月

　　D.2009年10月，因廢氣泄漏，被環(huán)保部門罰款20萬(wàn)元

　　E.2009年5月，企業(yè)委托加工企業(yè)加工產(chǎn)品一批，由于未付加工費(fèi)，產(chǎn)品被加工企業(yè)留置

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)B中是正常的經(jīng)營(yíng)支出，不存在稅收優(yōu)先的問(wèn)題。

　　【該題針對(duì)“稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、下列2009年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有()。

　　A.保險(xiǎn)公司

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)

　　D.在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)

　　E.典當(dāng)公司

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

　　同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：?

　　(一)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。?

　　(二)銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。?

　　(三)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。?

　　選項(xiàng)E屬于除銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司以外的其他金融企業(yè)，這應(yīng)該向地方稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。

　　9.稅務(wù)管理可分為兩個(gè)層次，包括( )。

　　A.稅收管理 B.稅收立法

　　C.稅收監(jiān)督 D.稅收?qǐng)?zhí)法

　　E.稅收?qǐng)?zhí)行

　　【答案】BD

　　【解析】稅務(wù)管理分為稅收立法和稅收?qǐng)?zhí)法。

　　10.稅收立法權(quán)包括( )。

　　A.稅法制定權(quán) B.稅法審議權(quán)

　　C.稅法解釋權(quán) D.稅法表決權(quán)

　　E.稅法審批權(quán)

　　【答案】ABD

　　【解析】稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、某電器有限公司2009年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。2009年6月15日，電器公司收到分公司所在地國(guó)稅局的責(zé)令限期改正通知，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未取得收入，不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。2009年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國(guó)稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務(wù)登記，并支付罰款5000元。

　　電器公司于是向當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，詢問(wèn)該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么、該處罰是否正確、是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議。請(qǐng)就上述問(wèn)題作出回答。

　　【正確答案】：(1)根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　(2)稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是：《征管法》第六十條按征管法規(guī)規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的場(chǎng)所需要辦理稅務(wù)登記，并在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。分公司所在地的國(guó)稅局行政處罰行為都是正確的。

　　(3)該事項(xiàng)屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍，因?yàn)槎悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為。

　　(4)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項(xiàng)的委托，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》明確，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理稅務(wù)行政復(fù)議。

　　2. 某縣國(guó)稅局2010年2月1日收到甲企業(yè)2009年度所得稅納稅申報(bào)表，申報(bào)的虧損為50萬(wàn)元。2010年7月1日縣國(guó)稅局的兩名稅務(wù)人員對(duì)甲企業(yè)2009年度的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該公司多報(bào)扣除項(xiàng)目30萬(wàn)元，實(shí)際虧損只有20萬(wàn)元。

　　問(wèn)：

　　(1)該公司的行為是偷稅嗎?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理?

　　(2)如果該公司多報(bào)的扣除項(xiàng)目是52萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理?

　　【正確答案】(1)不屬于偷稅行為。納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。因此偷稅行為的后果必須造成了不繳或少繳應(yīng)納稅額。但甲企業(yè)雖然多報(bào)了虧損，但實(shí)際上沒(méi)有造成不繳或少繳應(yīng)納稅額的后果，因此不應(yīng)當(dāng)按偷稅處理。

　　但國(guó)稅局可以按征管法第64條，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。即責(zé)令甲企業(yè)將虧損調(diào)整到20萬(wàn)元，并可以處5萬(wàn)元以下罰款。

　　(2)由于用52萬(wàn)元所得彌補(bǔ)企業(yè)申報(bào)的虧損后，實(shí)際實(shí)現(xiàn)所得2萬(wàn)元，造成了少繳所得稅的后果，因此，國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)按偷稅行為進(jìn)行處理。

　　第一，補(bǔ)繳2009年度所得稅=2×25%=5000元。

　　第二，從6月1日起至稅款入庫(kù)日止，按日加收0.5‰的滯納金。假設(shè)甲企業(yè)在2010年7月1日補(bǔ)繳了稅款，加收滯納金金額=5000×0.5‰×31=77.5元

　　第三，并處5000元的50%以上5倍以下的罰款。

　　3. 某公司是位于市區(qū)的小規(guī)模納稅人。2009年6月2日該公司執(zhí)行董事到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了一份下午丟失一本普通發(fā)票的報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。同年8月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)另一納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一張購(gòu)貨發(fā)票是該公司開出的，對(duì)照發(fā)票號(hào)碼正是該公司聲明作廢的。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反復(fù)核對(duì)證實(shí)，該公司2009年6月8日做的多筆買賣都是用“丟失”發(fā)票開出的，開出的總金額為140000元，均未申報(bào)繳納增值稅和相應(yīng)的城建稅及教育附加。2009年8月15日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出補(bǔ)交稅款和滯納金，并處以11000元罰款的處罰決定。公司有關(guān)人員就上述事項(xiàng)咨詢了注冊(cè)稅務(wù)師，并決定就上述事項(xiàng)提起復(fù)議。請(qǐng)分別回答以下問(wèn)題：

　　(1)分析該公司的行為屬于什么行為?應(yīng)如何處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確?說(shuō)明理由?

　　(2)注冊(cè)稅務(wù)師能否接受上述復(fù)議的委托?說(shuō)明理由?

　　【正確答案】(1)①該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

　?、趹?yīng)處以2181.56元以上21815.55元以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確。

　　偷稅數(shù)額=140000÷(1+3%)×3%×(1+7%)=4363.11(元)

　　對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予11000元的處罰是正確的。

　　(2)可以接受委托，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人的委托從事規(guī)定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理，注冊(cè)稅務(wù)師不得超越法律規(guī)定范圍進(jìn)行代理。

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