2012年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第三章考前強(qiáng)化模擬題

　　6. 下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是( )。

　　A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　B.納稅人自動解散

　　C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)

　　D.納稅人變更經(jīng)營范圍

　　【答案】D

　　【解析】納稅人需要申報登記辦理注銷稅務(wù)登記主要有以下情形，但不限于：

　　(1)納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù);

　　(2)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān);

　　(3)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。

　　(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程、提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工，離開中國前15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記

　　選項D屬于變更稅務(wù)登記的范圍。

　　7.某境外企業(yè)甲公司與境內(nèi)企業(yè)乙公司于2010年8月1日簽訂協(xié)議，承辦一項位于境內(nèi)設(shè)備的安裝業(yè)務(wù)，境外公司最遲應(yīng)于( )申請辦理稅務(wù)登記。

　　A.8月10日

　　B.8月15日

　　C.8月30日

　　D.9月1日

　　【答案】C

　　【解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　8. 某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲市，分支機(jī)構(gòu)在乙市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在(　 )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

　　A.甲市

　　B.乙市

　　C.各自機(jī)構(gòu)所在地

　　D.總機(jī)構(gòu)的上級主管部門所在地

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

　　9. 下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是( )。

　　A. 公司董事長發(fā)生變動

　　B. 企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　C. 企業(yè)改變經(jīng)營范圍

　　D. 李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

　　【答案】B

　　【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　10. 納稅人申報停業(yè)登記時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存納稅人的稅務(wù)登記證件及副本、未使用完的發(fā)票、( 　)和其他稅務(wù)證件。

　　A.營業(yè)執(zhí)照

　　B.全部領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票

　　C.發(fā)票領(lǐng)購簿

　　D.已使用的增值稅專用發(fā)票

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

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　　二、多項選擇題

　　1、納稅人辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重新核發(fā)稅務(wù)登記證件的情況有()。

　　A.納稅人名稱改變

　　B.納稅人的法定代表人改變

　　C.納稅人經(jīng)營權(quán)屬改變

　　D.納稅人的開戶銀行改變

　　E.納稅人的注冊資金改變

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件;稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證中的內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、生產(chǎn)經(jīng)營范圍(主營、兼營)、發(fā)證日期、證件有效期等。

　　【該題針對“變更稅務(wù)登記”知識點進(jìn)行考核】

　　2、注冊稅務(wù)師代理變更稅務(wù)登記，其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下資料(　)。

　　A.變更稅務(wù)登記表

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件

　　C.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

　　D.有關(guān)變更登記內(nèi)容的決議及證明資料

　　E.工商變更登記表

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：納稅人變更稅務(wù)登記，其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列證件：納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表);其他有關(guān)資料。

　　【該題針對“變更稅務(wù)登記”知識點進(jìn)行考核】

　　3、關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述不正確的是(　)。

　　A.個體工商戶需要停業(yè)的，可以在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記

　　B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過6個月

　　C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款

　　D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　【該題針對“停業(yè)、復(fù)業(yè)登記”知識點進(jìn)行考核】

　　4、企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理注銷稅務(wù)登記，注冊稅務(wù)師應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供(　)等憑證資料之后，方可依法辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A.結(jié)清應(yīng)納稅額

　　B.繳銷原稅務(wù)登記證件

　　C.補(bǔ)繳稅收滯納金和罰款

　　D.繳銷發(fā)票

　　E.營業(yè)執(zhí)照

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記證件前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件。不包括營業(yè)執(zhí)照。

　　【該題針對“注銷稅務(wù)登記”知識點進(jìn)行考核】

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的《稅種認(rèn)定登記表》及有關(guān)資料進(jìn)行審核，也可根據(jù)實際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場調(diào)查以后，對納稅人適用的()作出確認(rèn)。

　　A.稅種

　　B.稅目

　　C.納稅方法

　　D.納稅期限

　　E.應(yīng)納稅額

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的《稅種認(rèn)定登記表》及有關(guān)資料進(jìn)行審核，也可根據(jù)實際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場調(diào)查以后，對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等作出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。

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　　6. 下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是( )。

　　A. 公司解散

　　B. 公司資不抵債，被人民法院宣告破產(chǎn)

　　C. 企業(yè)改變經(jīng)營范圍

　　D. 李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

　　E. 公司經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

　　【答案】ABE

　　【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　7.下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有( )。

　　A. 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過半年

　　B. 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

　　C. 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　D. 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　E. 納稅人因住所變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

　　【答案】BDE

　　【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期不得超過一年，因此選項A不正確;納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，因此選項C不正確。

　　8. 納稅人辦理稅務(wù)登記，應(yīng)提供的證件和資料有( )。

　　A. 工商營業(yè)執(zhí)照

　　B. 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

　　C. 法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證

　　D. 會計主管人員身份證及會計證

　　E. 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

　　【答案】ABCE

　　【解析】納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實提供以下證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件;②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

　　9. 注冊稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記申報，應(yīng)注意( )。

　　A. 按法定期限即30日內(nèi)申報登記，時間不能滯后

　　B. 《申請稅務(wù)登記報告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求

　　C. 必須要有稅務(wù)師事務(wù)所的印章

　　D. 必須有注冊稅務(wù)師的個人簽章

　　E. 提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件

　　【答案】ABE

　　【解析】注冊稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記申報，應(yīng)注意以下三個問題：

　　第一，按法定期限即30日內(nèi)申報登記，時間不能滯后;

　　第二，《申請稅務(wù)登記報告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求;

　　第三，提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件。

　　10. 以下企業(yè)中，涉及辦理變更稅務(wù)登記的是( )。

　　A. 甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，被人民法院宣告破產(chǎn)

　　B. 乙企業(yè)由于經(jīng)營擴(kuò)大，決定增加注冊資本

　　C. 丙企業(yè)法人代表發(fā)生變更

　　D. 丁企業(yè)經(jīng)營地址變更到外市

　　E. 戊企業(yè)公司名稱發(fā)生變更

　　【答案】BCE

　　【解析】納稅人發(fā)生破產(chǎn)，經(jīng)營地址變更涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記。

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　　三、簡答題

　　1、章明和李平2009年1月15日經(jīng)過協(xié)商后，擬在某直轄市市區(qū)設(shè)立一家國家重點扶持的高新技術(shù)有限責(zé)任公司，名稱暫定為“大華現(xiàn)代高新技術(shù)有限責(zé)任公司”，由章明擔(dān)任公司法定代表人。大華公司主營業(yè)務(wù)為新型材料的生產(chǎn)和加工，產(chǎn)品屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。共投入注冊資本金600萬元。章明出資60%，其中200萬元為廠房投資;李平出資40%，其中80萬元為設(shè)備，100萬元為2輛自重30噸的卡車。2009年2月8日，經(jīng)過申請，企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照正式下發(fā)，由于不清楚稅務(wù)登記的辦理流程規(guī)定，特委托誠信稅務(wù)師稅務(wù)所辦理。

　　要求：如果你是誠信稅務(wù)師事務(wù)所的注冊稅務(wù)師，你應(yīng)當(dāng)怎樣辦理大華公司的稅務(wù)登記及稅種認(rèn)定手續(xù)，并說明稅法規(guī)定及應(yīng)當(dāng)注意的問題。

　　【正確答案】：(1)辦理稅務(wù)登記的程序：

　?、俑鶕?jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

　?、谧远悇?wù)師代理大華公司辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送稅務(wù)登記申請報告和下列資料：大華公司的工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件;企業(yè)的合同、協(xié)議、章程原件及復(fù)印件;組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書原件及復(fù)印件;章明的身份證原件及復(fù)印件;當(dāng)?shù)刂陛犑卸悇?wù)機(jī)關(guān)確定的其他資料。

　?、圩远悇?wù)師應(yīng)代理納稅人填寫稅務(wù)登記表及附表。如果提供的資料齊全，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型下發(fā)《稅務(wù)登記表》，注冊稅務(wù)師根據(jù)大華公司的相關(guān)情況(如：企業(yè)名稱、法定代表人名稱及身份證號碼、注冊地址等)認(rèn)真填寫稅務(wù)登記表及附表。

　?、芏悇?wù)機(jī)關(guān)對大華公司的《稅務(wù)登記表》及資料進(jìn)行審核，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查有疑問的地方，注冊稅務(wù)師要協(xié)助大華公司進(jìn)行解釋或修改。

　　⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅務(wù)登記證件時，注冊稅務(wù)師應(yīng)及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件，并將其交給大華公司，進(jìn)行稅務(wù)登記證管理方面的輔導(dǎo)。

　　(2)辦理稅種認(rèn)定的有關(guān)程序：

　?、僮远悇?wù)師在將《稅務(wù)登記證》交給大華公司后，要協(xié)助大華公司到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請辦理稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。由于大華公司的稅種涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，所以要分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

　　大華公司涉及繳納的稅種及稅率為：

　　國稅機(jī)關(guān)：增值稅(17%)，企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅率為15%)。

　　地稅機(jī)關(guān)：城市維護(hù)建設(shè)稅(7%)，教育費附加(3%)，房產(chǎn)稅(1.2%)，車船稅(稅額由當(dāng)?shù)刂陛犑姓?guī)定)，土地使用稅。

　　②取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅種認(rèn)定的通知之后，注冊稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)大華公司具體的辦稅事宜。

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