2012年注稅考試《財務(wù)與會計》考前沖刺模擬題十
一. 單項選擇題
1. 華盛公司2004年6月30日自行建造的一固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)建造成本7 400 000元,預(yù)計使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值200 000元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下,2005年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )元。
A. 3 120 000 B. 4 320 000 C. 3 900 000 D. 3 206 600
2. 企業(yè)購入一臺舊設(shè)備,該設(shè)備原賬面價值為1 000 000元,累計折舊400 000元,原安裝費(fèi)用100 000元。該企業(yè)支付購買價款600 000元,支付運(yùn)雜費(fèi)100 000元,另外發(fā)生安裝調(diào)式費(fèi)用200 000元。購進(jìn)的入賬價值為( )元。
A. 600 000 B. 1 000 000 C. 900 000 D. 1 100 000
3. 某公司接受捐贈設(shè)備一臺,取得的憑據(jù)上注明金額為10 000 000元,預(yù)計凈殘值為500 000元,預(yù)計使用年限為5年,雙倍余額遞減法計提折舊。第二年末該公司變賣該設(shè)備,收入5 000 000元,假設(shè)不考慮其他稅費(fèi),則該固定資產(chǎn)的清理收入為( )元。
A. 1 000 000 B. 1 080 000 C. 1 400 000 D. 1 350 000
4.某臺設(shè)備賬面原值為200000元,預(yù)計凈殘值率為5%,預(yù)計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢,報廢時發(fā)生清理費(fèi)用2000元,取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少( )元。
A.40200 B.31900 C.31560 D.38700
5. 下列項目中,不應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的是( ).
A. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息(符合資本化條件)
B. 固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C. 固定資產(chǎn)購入過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出
D. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至竣工決算前發(fā)生的借款利息
6.A公司以一臺設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬元,折舊為2萬元,已提減值準(zhǔn)備1萬元,公允價值5萬元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì),A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為( )萬元。
A.2 B.12 C.8 D.1
7.A公司以一臺甲設(shè)備換入D公司一臺乙設(shè)備,甲設(shè)備的賬面原價為80萬元,已提折舊30萬元,已提減值準(zhǔn)備6萬元,其公允價值為60萬元,A公司另向D公司支付補(bǔ)價4萬元;假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì),則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為( )萬元。?
A.60 B.64 C.44 D.50?
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8.1.2007年3月,甲股份有限公司提出一項新專利技術(shù)構(gòu)想,經(jīng)充分研究,認(rèn)為研制成功的可能性極大,于2007年5月開始研制工作。2008年4月研發(fā)成功,企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段,企業(yè)為研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇支付了相關(guān)費(fèi)用800萬元;開發(fā)階段,企業(yè)將研究成果或其他知識應(yīng)用于該項專利技術(shù)的設(shè)計,發(fā)生了相關(guān)費(fèi)用2000萬元,其中包含滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出1000萬元。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.800 B.1000? C.2000 D.2800
9. 天成公司2005年6月計提折舊額為700 000元。6月增加了一項固定資產(chǎn)A,A入賬價值為120 000元,預(yù)計使用4年,殘值為0;同時6月減少了固定資產(chǎn)B,B原來每月應(yīng)提折舊為6 000元,則6月份該企業(yè)應(yīng)提折舊為( )。
A. 700 000元 B. 250 000元 C. 696 500元 D. 694 000元
10. 某企業(yè)2005年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用,該生產(chǎn)線建造成本為7 400 000元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為200 000元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下,2005年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )元 。
A.2 400 000 B.1 400 000
C.1 200 000 D.1 480 000
11.所謂資產(chǎn)減值,是指( )。
A.資產(chǎn)的可收回金額高于資產(chǎn)賬面余額 B.資產(chǎn)的可收回金額低于資產(chǎn)賬面余額 C.資產(chǎn)的可收回金額高于資產(chǎn)賬面價值 D.資產(chǎn)的可收回金額低于資產(chǎn)賬面價值
12.下列對資產(chǎn)可收回金額的表述中,正確的是( )。
A.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的賬面價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者
B.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的賬面價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者
C.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者
D.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者
13. 2007年5月3日,乙股份有限公司將擁有的一項專利權(quán)出售,取得收入1500萬元,應(yīng)交的營業(yè)稅75萬元。該專利權(quán)的賬面余額為1600萬元,已計提的累計攤銷金額為100萬元,已計提的減值準(zhǔn)備為50萬元。該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益為( )萬元。
A. 25 B. 50 C. 75 D. 125
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二.多項選擇題
1.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的說法中正確的有( )。?
A. 投資者投入無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,即使合同或協(xié)議約定價值不公允
B. 購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定?
C. 無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額,已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額
D. 無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法
2. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下,下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。
A.工程耗用原材料
B.工程人員的工資
C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本
D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用
E.工程領(lǐng)用本企業(yè)材料轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額
3. 以下固定資產(chǎn)減少的會計處理中,應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算有( )。
A. 非貨幣性交易轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)
B. 出售固定資產(chǎn)
C. 非貨幣資產(chǎn)償債轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)
D. 捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)
E.毀損固定資產(chǎn)
4.在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量時,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入損益可能涉及的會計科目有( )。?
A. 投資收益 B. 營業(yè)外收入
C. 主營業(yè)務(wù)收入 D.其他業(yè)務(wù)收入
E.營業(yè)外支出
5.下列各項中,構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有( )。
A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用
B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值
D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款
E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金
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6。下列項目中,應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的有( )。
A.固定資產(chǎn)市價大幅度下跌,其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預(yù)計的下跌,并且預(yù)計在近期內(nèi)不可能恢復(fù)
B.企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境,如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境,或者產(chǎn)品營銷市場在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化,并對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響
C.固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等
D. 固定資產(chǎn)預(yù)計使用方式發(fā)生重大不利變化,如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形,從而對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響
E.固定資產(chǎn)的可收回金額大于固定資產(chǎn)的凈值
7。企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項支出中,能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計并應(yīng)予以資本化為固定資產(chǎn)成本的有( )。
A.能保持固定資產(chǎn)的原有生產(chǎn)能力的支出
B.能使所產(chǎn)產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低的支出
C.能使所產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高的支出
D.能使固定資產(chǎn)原有性能恢復(fù)的支出
E.能延長固定資產(chǎn)使用壽命的支出
8。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項,應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出的有( )。
A.在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損,減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失
B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失
C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失
D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失
E.基建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)支出
9.下列各項固定資產(chǎn)中,屬于需要計提折舊的有( )。
A.未使用的生產(chǎn)車間廠房
B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備
C.以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備
D.以融資租賃方式租入的尚待安裝的設(shè)備
E.季節(jié)性停用的設(shè)備
10.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項,應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出的有( )。
A.在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損,減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失
B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失
C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失
D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失
E.基建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)支出
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11.下列項目中,表明資產(chǎn)減值跡象的有( )。
A.資產(chǎn)的市價波動較大,時升時降
B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞
C.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置
D.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低
E. 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置
12.以下按照或比照非貨幣性交易原則處理的業(yè)務(wù)是( )。
A.一次非貨性資產(chǎn)換入多項非貨幣性資產(chǎn);
B.交易當(dāng)中的補(bǔ)價與換出資產(chǎn)公允價值的比例超過25%
C.多項非貨幣性資產(chǎn)換入多項非貨幣性資產(chǎn);
D.一項非貨幣性資產(chǎn)與另一項非貨幣性資產(chǎn)交換
E.一項非貨幣性資產(chǎn)與另一項貨幣性資產(chǎn)交換
13.以下可判斷為非貨幣性交易的是( )。
A.支付的補(bǔ)價與換出資產(chǎn)賬面價值及補(bǔ)價之和的比≤25%
B.支付的補(bǔ)價占換出資產(chǎn)公允價值及補(bǔ)價之和的比≤25%
C.收到的補(bǔ)價與換出資產(chǎn)賬面價值的比≤25%
D.收到的補(bǔ)價與換出資產(chǎn)公允價值的比≤25%
E.支付的補(bǔ)價占換入資產(chǎn)公允價值及補(bǔ)價之和的比≤25%
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答案
一. 單項選擇題
1.A 2.C 3.C
4.答案:B
解析:該設(shè)備第一年計提折舊=200000×40%=80000元,第二年計提折舊=(200000-80000)×40%=48000元,第三年計提折舊=(200000-80000-48000)×40%=28800元,第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300元,該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100元。該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000-165100+2000-5000=31900元。
5.D
6.A?
【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失=(10-2-1)-5=2(萬元)。
7.B?
【解析】A公司換入乙設(shè)備的入賬價值=60+4=64 (萬元)。
8.B
【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出,滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,才能予以確認(rèn)。所以,該項專利權(quán)的入賬價值=2000-1000=1000萬元。
9.A 10.C
11.D
【解析】資產(chǎn)減值,是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。應(yīng)分清資產(chǎn)賬面余額與資產(chǎn)賬面價值的區(qū)別。資產(chǎn)的賬面價值是指資產(chǎn)成本(即資產(chǎn)賬面余額)扣減累計折舊(或累計攤銷)和累計減值準(zhǔn)備后的金額。
從資產(chǎn)減值定義可見,計提資產(chǎn)減值應(yīng)計算出資產(chǎn)賬面價值和資產(chǎn)可收回金額。
12.D
【解析】資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定,即如果資產(chǎn)當(dāng)時處置可實現(xiàn)的凈額,與持續(xù)使用可帶來的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,高者應(yīng)作為資產(chǎn)的可收回金額。還應(yīng)注意:資產(chǎn)凈額是的確定基礎(chǔ)是公允價值而不是賬面價值。
13.A?
【解析】該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益=1500-[(1600-100-50)+75]=-25萬元
借:銀行存款 1500
累計攤銷 100
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
營業(yè)外支出――處置非流動資產(chǎn)損失 25
貸:無形資產(chǎn)――專利權(quán) 1600
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 75
二.多項選擇題
1.CD
【解析】投資者投入無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
2.答案:ABCE
3.ABCD
4.ABCDE
【解析】換出投資產(chǎn)生的損益計入投資收益;換出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;換出庫存商品的公允價值計入主營業(yè)務(wù)收入;換出材料的公允價值計入其他業(yè)務(wù)收入。
5.答案:BDE
6.答案:ABCD
7.答案:BCE
8.答案:BC
9. 答案:ACE
10.答案:BC
11. ABCDE 12. ACD 13. BD
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