2012年注稅考試《財務(wù)與會計》考前沖刺模擬題十三
一、單項選擇題?
1.下列項目中,不屬于借款費用的是( )。
A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失 B.借款過程中發(fā)生的承諾費
C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價 D.發(fā)行公司債券溢價的攤銷
2.甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2005年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券,債券面值12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用),票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2006年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下:1月1日,工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元;4月1日支付工程進(jìn)度款1000萬元;4月19日至8月7日,因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算,每月按30天計算,未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款,則2006年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為 ( )萬元。
A.37.16 B.52.95 C.72 D.360
3.甲公司為股份有限公司,2005年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元,年利率為4%,款項已存入銀行。至2005年12月31日,因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決,建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬。甲公司2005年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為( )萬元。
A.0 B. 0.2 C.20.2 D.40
4.A企業(yè)2005年11月借款7500萬元用于固定資產(chǎn)建造,借款利率為12%,5年期,借款時發(fā)生的輔助費用為75萬元(金額較大)。A企業(yè)2006年1月1日開始建造,2006年2月1日支出1500萬元,2006年5月1日支出3000萬元,2006年12月1日支出3000萬元,工程于2007年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2006年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷。如按年計算借款費用,該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.7500 B.8055 C.7980 D.8325
5.甲公司股東大會于2005年1月14日做出決議,決定建造廠房。為此,甲公司于2月8日向銀行專門借款1000萬元,年利率為8%,款項當(dāng)日劃入公司銀行存款賬戶。3月5日,甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權(quán),價款500萬元,要求在3月底之前支付。3月9日,廠房正式動工興建。3月12日,甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批,價款200萬元,當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日,支付購買土地使用權(quán),并計提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出,則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時間為( )。
A.3月5日 B.3月9日 C.3月12日 D.3月31日
6. A公司2007年1月1日從C公司購入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用,該機(jī)器已收到。購貨合同約定,N型機(jī)器的總價款為1 000萬元,分3年支付, 2007年12月31日支付500萬元,2008年12月31日支付300萬元, 2009年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。則A公司購入的固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.1000 B.906.62 C.500 D.943.40
7.A公司從B公司融資租入一條生產(chǎn)線,其原賬面價值為400萬元,租賃開始日公允價值410萬元,按出租人的內(nèi)含利率折成的最低租賃付款額的現(xiàn)值為420萬元,最低租賃付款額為500萬元,發(fā)生的初始直接費用為10萬元。則在租賃開始日,A公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認(rèn)融資費用分別是( )萬元。
A.420、 80 B.410、 90
C.420、 90 D.430、 80
8.某公司為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的支出超過了專門借款總額的部分共計300萬元占用了一般借款,其中2004年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元,2005年4月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。該一般借款為2005年7月1日從銀行取得的3年期借款800萬元,年利率為6%,到期一次歸還本息,工程于2005年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2005年該一般借款資本化金額為( )萬元。
A.2.25 B.15.75 C.10 D.0
9.2007年12月31日甲企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,以賬面價值40萬元、公允價值為30萬元的固定資產(chǎn)償還乙企業(yè)35萬元的債務(wù),甲企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失計入( )。?
A.管理費用 B.營業(yè)外收入?
C.營業(yè)外支出 D.財務(wù)費用?
10.甲公司涉及一起訴訟。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷,甲公司在該起訴中勝訴的可能性有40%,敗訴的可能性有60%。如果敗訴,很可能將要賠償100萬元。在這種情況下,甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為( )萬元。?
A.100 B.60 C.0 D.40?
11.甲公司為2007年新成立的企業(yè)。2007年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件,銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù),預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%―8%之間。2007年實際發(fā)生保修費1萬元。假定無其他或有事項,則甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為( )萬元。?
A.3 B.9? C.10 D.15?
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二、多項選擇題
1.下列利息支出中,可予資本化的有( )。
A.為對外投資而發(fā)生的借款利息支出 B.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息支出
C.為開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息支出 D.清算期間發(fā)生的長期借款利息支出
2.下列項目中,屬于借款費用的有( )。
A.借款手續(xù)費用 B.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息
C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價 D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價攤銷
3.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項所發(fā)生的借款費用,停止資本化的時點有( )。
A.所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計要求或合同要求時
B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時
C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時
D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時
4.固定資產(chǎn)購建活動中,屬于非正常中斷的有( )。
A.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷 B.與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛導(dǎo)致的中斷
C.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難導(dǎo)致的中斷 D.工程用料沒有及時供應(yīng)導(dǎo)致的中斷
5.下列有關(guān)借款費用的論述中,正確的有( )。
A.輔助費用不需要結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額來確認(rèn)其資本化額
B.籌建期內(nèi)借款費用應(yīng)先計入“長期待攤費用”而后在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次攤完
C.只有在連續(xù)非正常停工長達(dá)三個月或以上時,才能暫停資本化
D.如果當(dāng)期計算的利息費用資本化額超過了本期實際利息費用,應(yīng)以實際利息費用額作為當(dāng)期資本化額
6.東方公司于2006年動工興建一棟辦公樓自用,在該辦公樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中,屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有( )。
A.用銀行存款購買工程物資 B.支付在建工程人員工資
C.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品 D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出
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7.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中,下列說法正確的有( )。?
A.可轉(zhuǎn)換公司債券到期必須轉(zhuǎn)換為股份?
B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前,要按期計提利息,并攤銷折溢價?
C.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后,仍然要按期計提利息,并攤銷折溢價
D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時,按債券的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益?
8. 應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。
A.應(yīng)付經(jīng)營租賃款 B.應(yīng)付融資租賃款
C.應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 D.具有融資性質(zhì)的購買固定資產(chǎn)未支付的款項
9.企業(yè)發(fā)行債券正確的處理是
A.按債券面值記入應(yīng)付債券---面值
B.面值與實際收到的款項的差額記入應(yīng)付債券---利息調(diào)整
C.面值與實際收到的款項的差額記入應(yīng)付債券---溢折價攤銷
D.按實際利率計算的利息記入應(yīng)付債券---應(yīng)計利息
10.在混合重組方式下,下列表述正確的有( )。?
A.一般情況下,應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償,然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償,最后是修改其他債務(wù)條件?
B.債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出
C.債權(quán)人應(yīng)將債務(wù)重組利得計入營業(yè)外收入?
D.債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值入賬
11.2007年4月8日,金橋公司因無力償還廈鼓公司的1000萬元貨款進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,金橋公司用普通股400萬股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元;該股份的公允價值為900萬元 (不考慮相關(guān)稅費)。廈鼓公司對應(yīng)收賬款計提了80萬的壞賬準(zhǔn)備。金橋公司于8月5日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù),換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照,則下列表述正確的有( )。?
A.債務(wù)重組日為2007年4月8日?
B. 廈鼓公司因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額為400萬元?
C. 金橋公司計入資本公積――股本溢價為500萬元?
D. 廈鼓公司可以不轉(zhuǎn)計提的壞賬準(zhǔn)備80萬元?
12.如果清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償,下列說法中正確的有( )。?
A.補(bǔ)償金額只能在基本確定收到時,作為資產(chǎn)單獨確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值?
B.補(bǔ)償金額只能在有95%的可能性收到時,作為資產(chǎn)單獨確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值?
C.補(bǔ)償金額在基本確定收到時,企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補(bǔ)償金額確認(rèn)負(fù)債?
D.補(bǔ)償金額在基本確定收到時,企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)負(fù)債,而不能扣除補(bǔ)償金額?
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答案及解析
一、單項選擇題
1.C
【解析】發(fā)行公司債券溢、折價的攤銷屬于借款費用。
2.D
【解析】應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用=12000×3%=360(萬元)。
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的,應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
3.A
【解析】借款費用開始資本化應(yīng)同時具備三個條件:① 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生② 借款費用已經(jīng)發(fā)生③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必需的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
4.D
【解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=75+(1500+3000+3000)+7500×12%×114/12+7500×12%×3/12=8325(萬元)。
5.C
【解析】甲公司至3月12日才同時滿足,資本化開始的3個條件:資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;借款費用已經(jīng)發(fā)生;為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。
6. B
【解析】購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付(如分期付款購買固定資產(chǎn)),實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
該固定資產(chǎn)入賬價值(現(xiàn)值)=500×(1+6%)-1+300×(1+6%)-2+200×(1+6%)-3
=471.70+267.00+167.92=906.62(萬元)
7.C
【解析】租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)是租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值,未確認(rèn)融資費用為最低租賃付款額及初始直接費用之和與租賃資產(chǎn)的入賬價值的差額。本題分錄為:
借:固定資產(chǎn)――融資租入固定資產(chǎn) 420
未確認(rèn)融資費用 90
貸:長期應(yīng)付款 500
銀行存款 10
8.B
【解析】資本化金額=[150+150×(9÷ 12)]×6%=15.75萬元
9.C?
【解析】 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù),非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,其公允價值和賬面價值的差額,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。上述固定資產(chǎn)賬面價值40萬元,公允價值30萬元,發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失計入營業(yè)外支出。
10.A?
【解析】該題中訴訟很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),故應(yīng)確認(rèn)負(fù)債金額100萬元。??
11.B
【解析】甲公司在2007年所預(yù)計的產(chǎn)品保修費=(1×100+2×50)×(2%+8%)/2=10萬元。2007年實際發(fā)生了1萬元,則甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為(10-1)=9萬元。
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二、多項選擇題?
1.BC
【解析】企業(yè)發(fā)生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本。符合借款費用資本化條件的存貨,主要包括企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品.企業(yè)制造的用于對外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。
2.ABD
【解析】借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等四個組成部分。
3.ABCD
【解析】均滿足購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的條件。
4.ABCD
【解析】以上均屬于非正常中斷。
5.ACD
【解析】籌建期間發(fā)生的借款費用如果是為購建固定資產(chǎn),可予資本化。
6.ABC
【解析】資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金.轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。
7.AC
【解析】借款輔助費用是企業(yè)為了安排借款以供支出而發(fā)生的必要費用,包括借款手續(xù)費、承諾費、傭金等。
7.BD
【解析】未轉(zhuǎn)換股份時,會計核算與普通債券相同,正常計提利息和進(jìn)行溢折價攤銷。轉(zhuǎn)換股份時,應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換日尚未確認(rèn)的利息,然后按債券賬面價值結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。
8.BCD
【解析】應(yīng)付經(jīng)營租賃款通過其他應(yīng)付款核算;其余項目通過長期應(yīng)付款核算。
9. AB
【解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券,無論是按面值發(fā)行,還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行,均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目,實際收到的款項與面值的差額,記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。
10.AD ?
【解析】按照債務(wù)重組定義,債務(wù)人不會產(chǎn)生債務(wù)重組損失,債權(quán)人不會產(chǎn)生債務(wù)重組利得。
11.BC?
【解析】債務(wù)重組日應(yīng)為2007年8月5日。債務(wù)人的會計處理是:?
借:應(yīng)付賬款――廈鼓公司 1000?
貸:股本 (400×1)400?
資本公積――股本溢價(900-400) 500
營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得(1000-900) 100
債權(quán)人的會計處理是:?
借:長期股權(quán)投資 900
壞賬準(zhǔn)備 80?
營業(yè)外支出―債務(wù)重組損失 20
貸:應(yīng)收賬款――金橋公司 1000?
債權(quán)人計提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備80萬元必須隨債務(wù)重組一起轉(zhuǎn)平。?
12.AD?
【解析】如果清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償,補(bǔ)償金額只能在基本確定收到時,作為資產(chǎn)單獨確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值,95%屬于很可能,因此,選項“A”正確,選項“B”不正確。企業(yè)因確認(rèn)或有事項產(chǎn)生的負(fù)債時,不應(yīng)將第三方得到的補(bǔ)償金額從中扣除。因此,選項“D”正確,選項“C”不正確。?
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