2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)擬對(duì)外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性總投資500萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為( )萬(wàn)元。(已知年利率為8%時(shí)，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)

　　A.83.33　　B.87.01　　C.126.16　　D.280.38

　　2、某公司2004年和2005年應(yīng)收賬款平均余額分別為70萬(wàn)元和60萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為7次和9次，則2005年度銷售收入凈額比2004年度增加了( )萬(wàn)元。

　　A.20　　B.30　　C.50　　D.60

　　3、下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是( )。

　　A.現(xiàn)金比率越高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高

　　B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說(shuō)明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力較強(qiáng)

　　C.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率越高，說(shuō)明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高

　　D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說(shuō)明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低

　　4、甲公司2008年年初產(chǎn)權(quán)比率為60%，所有者權(quán)益為500萬(wàn)元;2008年年末資產(chǎn)負(fù)債率為40%，所有者權(quán)益增長(zhǎng)了20%。假如該公司2008年度實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)54萬(wàn)元，則2008年的基本獲利率為( )。

　　A.4%　B.6%　　C.8%　　D.10%

　　5、某企業(yè)本年度銷售量為1 000件，單位售價(jià)120元，固定成本為30 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為42 000元，所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，該產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為(　)元。

　　A.35　　B.40　　C.72　　D.86

　　6、某企業(yè)上年度全部資金來(lái)源包括普通股1 640萬(wàn)元、長(zhǎng)期債券1 600萬(wàn)元、長(zhǎng)期借款40萬(wàn)元，資金成本分別為20%、13.5%和12%。本年年初企業(yè)發(fā)行長(zhǎng)期債券1 200萬(wàn)元，年利率為14%，籌資費(fèi)用率為2%，企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8元。假設(shè)企業(yè)下年度發(fā)放股利，每股5.2元，股利增長(zhǎng)率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金成本是( )。

　　A.13.91%　　B.14.69%　　C.14.94%　　D.15.90%

　　7、在下列各項(xiàng)籌資方式中，不屬于商業(yè)信用形式的是( )。

　　A.應(yīng)付賬款　　B.預(yù)收貨款

　　C.票據(jù)貼現(xiàn)　　D.應(yīng)付票據(jù)

　　8、某公司一次性出資210萬(wàn)元投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年可獲凈利30萬(wàn)元，以后每年獲利保持不變，設(shè)備使用期5年，并按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。企業(yè)的資金成本為10%，該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為( )萬(wàn)元。(已知：PVA10%，5=3.7908，PV10%，5=0.6209)

　　A.-98.37　　B.61.565　　C.16.35　　D.-136.28

　　9、某投資者欲投資購(gòu)買某普通股股票，已知該種股票剛剛支付的每股股利為1.2元，以后的股利每年以2%的速度增長(zhǎng)，投資者持有3年后以每股15元的價(jià)格出售，投資者要求的必要收益率為6%，則投資者購(gòu)買股票的最低股價(jià)應(yīng)該為每股(　)元。

　　A.15.93　　B.15.86　　C.30.6　　D.20.8

　　10、能保持股利與公司取得的收益之間存在一定比例關(guān)系，較好體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等關(guān)系的股利政策是( )。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定或持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策

　　C.低正常股利加額外股利政策

　　D.固定股利支付率政策

　　11、對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，能引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈

　　B.收到委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品而退回的消費(fèi)稅

　　C.債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

　　D.購(gòu)進(jìn)原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算

　　12、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是( )。

　　A.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B.對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.對(duì)建造合同計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

　　D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　13、下列關(guān)于現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理中不正確的是()。

　　A.發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)短款應(yīng)該將其轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

　　B.現(xiàn)金長(zhǎng)款凈收益應(yīng)該沖減管理費(fèi)用

　　C.現(xiàn)金短款凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.現(xiàn)金短款中應(yīng)由出納承擔(dān)的部分應(yīng)借記其他應(yīng)收款

　　14、丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的8%。20×6年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為68 000元;20×6年客戶甲單位所欠20 000元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收款項(xiàng)年末余額為950 000元;20×7年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項(xiàng)中有6 000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為900 000元;20×8年已沖銷的甲單位所欠20 000元賬款又收回15 000元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為1 000 000元。則該公司在上述三年內(nèi)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為( )元。

　　A.4 000　　B.12 000　　C.23 000　　D.30 000

　　15、甲公司2010年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為500 000元，當(dāng)日收到期限為6個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2010年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，如果債務(wù)人未按期償還，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行還款的責(zé)任。甲公司實(shí)際收到480 000元，款項(xiàng)已存入銀行。甲公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：銀行存款 480 000

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 480 000

　　B.借：銀行存款 480 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 500 000

　　C.借：銀行存款 480 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000

　　貸：短期借款 500 000

　　D.借：銀行存款 500 000

　　貸：短期借款 500 000

　　16、戊公司對(duì)外幣交易業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為即期近似匯率進(jìn)行折算。某年5月31日和6月1日的市場(chǎng)匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶5月31日的期末余額分別為銀行存款5萬(wàn)美元、應(yīng)收賬款1萬(wàn)美元、應(yīng)付賬款1萬(wàn)美元、短期借款1.5萬(wàn)美元。該公司當(dāng)年6月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬(wàn)美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬(wàn)美元，20日歸還短期借款1萬(wàn)美元，23日出售一批貨款為2.1萬(wàn)美元的貨物，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.05元人民幣，則下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方2 150元

　　B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方1 150元

　　C.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為借方250元

　　D.當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為3 050元

　　17、某企業(yè)2009年1月1日乙材料賬面實(shí)際成本為135 000元，結(jié)存數(shù)量為750噸;1月3日購(gòu)進(jìn)乙材料450噸，每噸單價(jià)300元;1月15日又購(gòu)進(jìn)乙材料600噸，每噸單價(jià)270元;1月4日和1月20日各發(fā)出材料600噸。該企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法，則月末庫(kù)存材料的賬面實(shí)際成本為( )元。

　　A.144 000　　B.138 000　　C.180 000　　D.162 000

　　18、東方公司采用計(jì)劃成本法對(duì)材料進(jìn)行日常核算。20×7年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬(wàn)元;本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1 000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。則該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

　　A.794　　B.798　　C.802　　D.806

　　19、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1 000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為300萬(wàn)元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.820　　B.1 000　　C.700　　D.600

　　20、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2009年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生支出704萬(wàn)元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值400萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2009年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額1 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。甲公司2009年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

　　A.102.38　　B.139.29　　C.110.71　　D.90.26

　　21、乙公司于2009年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為32萬(wàn)元，預(yù)計(jì)攤銷期限為10年，采用直線法攤銷。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為27萬(wàn)元，在2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為20萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)攤銷期限和攤銷方法不變，則2011年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.18.75　　B.24.00　　C.20.00　　D.26.25

　　22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

　　B.攤銷以無(wú)形資產(chǎn)反映的政府補(bǔ)助

　　C.出售對(duì)外出租的無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益

　　D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　23、甲公司20×8年7月1日將其于20×5年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 200萬(wàn)元，該債券系20×5年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬(wàn)元，20×8年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬(wàn)元。

　　A.20　　B.-20　　C.-10　　D.10

　　24、在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是(　)。

　　A.持有至到期投資的減值損失

　　B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

　　C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

　　D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

　　25、甲公司2008年5月1日在二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入乙公司的股票30萬(wàn)股，占到了乙公司總股份的1%，該股票每股買價(jià)8元，發(fā)生交易費(fèi)用5萬(wàn)元，此權(quán)益投資被界定為可供出售金融資產(chǎn)，乙公司于2008年6月15日宣告分紅，每股紅利為0.7元，7月3日實(shí)際發(fā)放，6月30日，乙公司股票的公允市價(jià)為每股6.8元，乙公司因投資失誤致使股價(jià)大跌，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法恢復(fù)，截至2008年12月31日股價(jià)跌至每股3元，則甲公司于2008年12月31日認(rèn)定的“資產(chǎn)減值損失”為(　)萬(wàn)元。

　　A.114　　B.155　　C.30　　D.90

　　26、甲公司于2009年1月2日以銀行存款3 000萬(wàn)元取得乙公司30%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?假定甲公司取得該投資時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬(wàn)元。2009年1月2日乙公司僅有100件庫(kù)存商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該100件商品的成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。2009年8月,乙公司將其成本為300萬(wàn)元的商品以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨,至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日,甲公司仍未對(duì)外出售該存貨,乙公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。乙公司100件庫(kù)存商品至年末已對(duì)外銷售60件。不考慮所得稅影響。2009年有關(guān)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資不正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.2009年1月2日初始投資成本為3 000萬(wàn)元

　　B.2009年1月2日調(diào)整后的投資成本為3 300萬(wàn)元

　　C.2009年1月2日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為0萬(wàn)元

　　D.2009年末確認(rèn)的投資收益為216萬(wàn)元

　　27、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2008年5月因管理不善造成火災(zāi)，毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料賬面成本為1 500萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)1 600萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償損失50萬(wàn)元。則由于毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.850　　B.170　　C.255　　D.0

　　28、外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金時(shí)，應(yīng)貸記的科目是(　)。

　　A.盈余公積　　B.應(yīng)付職工薪酬

　　C.應(yīng)付股利　　D.利潤(rùn)分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

　　29、甲公司于2010年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1 043.27萬(wàn)元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5%。2010年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 000　　B.1 060　　C.1 035.43　　D.1 095.43

　　30、下列關(guān)于專項(xiàng)應(yīng)付款的核算，說(shuō)法中不正確的是( )。

　　A.企業(yè)取得的資本性撥款屬于政府補(bǔ)助

　　B.企業(yè)用專項(xiàng)應(yīng)付款購(gòu)建固定資產(chǎn)部分應(yīng)貸記資本公積

　　C.未行成固定資產(chǎn)需要核銷的專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)貸記在建工程

　　D.撥款結(jié)余需要返還的部分借記專項(xiàng)應(yīng)付款

　　31、甲上市公司2008年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%，則甲公司2008年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用是( )萬(wàn)元。[已知PVA9%，5=3.8897，PV9%，5=0.6499]

　　A.81.01　　B.116.78　　C.120.00　　D.152.08

　　32、A公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2007年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可每人以5元每股購(gòu)買100股A公司股票，從而獲益。A公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為33.33元。至2009年12月31日A公司累計(jì)計(jì)入“資本公積―其他資本公積”科目的金額為300 000元。假設(shè)剩余90名職員在2010年1月1日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：銀行存款　45 000

　　貸：股本　9 000

　　資本公積―股本溢價(jià)　36 000

　　B.借：銀行存款　45 000

　　貸：股本　9 000

　　資本公積―其他資本公積　336 000

　　C.借：銀行存款　45 000

　　資本公積―其他資本公積　300 000

　　貸：股本　9 000

　　資本公積―股本溢價(jià)　336 000

　　D.借：銀行存款　45 000

　　資本公積―其他資本公積　300 000

　　貸：股本　300 000

　　資本公積―股本溢價(jià)　45 000

　　33、甲公司于20×4年12月21日購(gòu)入并使用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價(jià)值為84 000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4 000元，按直線法計(jì)提折舊。20×8年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)20×8年凈利潤(rùn)的影響金額是(　)元。

　　A.-16 000　　B.-12 000　　C.16 000　　D.12 000

　　34、20×7年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建―幢辦公樓，預(yù)計(jì)20×8年6月30日完工;合同總金額為16 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為14 000萬(wàn)元。20×8年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬(wàn)元。截止20×7年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12 000萬(wàn)元。20×8年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為(　)萬(wàn)元。

　　A.2 000　　B.2 200　　C.4 000　　D.4 200

　　35、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是(　)。

　　A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.違反銷售合同支付的罰款

　　D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

　　36、甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元;20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×8年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　)萬(wàn)元。

　　A.-100　　B.-75　　C.70　　D.100

　　37、A公司以一批原材料換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。原材料的賬面原價(jià)為10萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值5萬(wàn)元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.-4　　B.-5　　C.0　　D.-2

　　38、甲公司20×8年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)20 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)100萬(wàn)元。則甲公司20×8年度對(duì)該項(xiàng)事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。

　　A.20 000　　B.2 000　　C.1 900　　D.100

　　39、甲股份有限公司20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×9年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×9年4月3日。該公司20×9年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×8年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

　　C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×9年1月5日與丁公司簽訂

　　D.1月10日甲公司獲知債務(wù)人丙公司1月5日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計(jì)不能收回其債權(quán)

　　40、甲公司2008年度對(duì)外公開(kāi)發(fā)行股票1億股，發(fā)行價(jià)為每股10元，代理發(fā)行的A證券公司為甲公司支付的各種發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元。另外甲公司發(fā)行5年期債券2億元，甲公司與B證券公司簽署承銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，B公司代理發(fā)行該批債券，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行價(jià)款總額的4%，宣傳及印刷費(fèi)用由B證券公司代為支付，并從發(fā)行收入總額中扣除。甲公司支付咨詢費(fèi)10萬(wàn)元、公證費(fèi)1萬(wàn)元。B證券公司按面值發(fā)行，價(jià)款全部收到，支付宣傳及印刷費(fèi)14萬(wàn)元。按協(xié)議發(fā)行款已劃至甲公司銀行賬戶上，則甲公司編制2008年度現(xiàn)金流量表時(shí)，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.119 125　　B.119 136　　C.99 950　　D.120 000

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據(jù)題意可以列出算式P=A×(PVA8%,8-PVA8%, 2)，所以A=P/(PVA8%,8-PVA8%,2)=500/(5.7466-1.7833)=126.16(萬(wàn)元)。

　　2、【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的公式(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額)分別計(jì)算兩年的銷售收入凈額，然后用2005年的銷售收入凈額減去2004年的銷售收入凈額，即60×9-70×7=50(萬(wàn)元)。

　　3、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，說(shuō)明企業(yè)持有大量不能產(chǎn)生收益的現(xiàn)金，可能會(huì)使企業(yè)獲利能力降低;選項(xiàng)B，說(shuō)明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱;選項(xiàng)C，所有者權(quán)益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。

　　4、【正確答案】：B

　　【答案解析】：08年初產(chǎn)權(quán)比率為60%，年初所有者權(quán)益為500萬(wàn)元，年初負(fù)債=500×60%=300(萬(wàn)元)，年初資產(chǎn)=500+300=800(萬(wàn)元);年末所有者權(quán)益=500×(1+20%)=600(萬(wàn)元)，資產(chǎn)=600/(1-40%)=1 000(萬(wàn)元)。基本獲利率=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額=54÷[(800+1000)/2]=6%。

　　5、【正確答案】：D

　　【答案解析】：邊際貢獻(xiàn)總額=固定成本+利潤(rùn)總額=30 000+42 000/(1-25%)=86 000(元)，單位邊際貢獻(xiàn)=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售數(shù)量=86 000/1 000=86(元)。

　　6、【正確答案】：A

　　【答案解析】：本年度企業(yè)的綜合資金成本=1 640/(1 640+1 600+40+1 200)×(5.2/38+3%)+1 600/(1 640+1 600+40+1 200)×13.5%+40/(1 640+1 600+40+1 200)×12%+1 200/(1 640+1 600+40+1 200)×14%×(1-25%)/(1-2%)=6.11%+4.82%+0.11%+2.87%=13.91%

　　7、【正確答案】：C

　　【答案解析】：商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)所發(fā)生的信用形式。商業(yè)信用的形式主要有以下幾種：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款，所以選項(xiàng)C不正確。

　　8、【正確答案】：B

　　【答案解析】：年折舊額=(210-10)/5=40(萬(wàn)元)，1～4年的現(xiàn)金凈流量=30+40=70(萬(wàn)元)，第5年的現(xiàn)金凈流量=30+40+10=80(萬(wàn)元)，凈現(xiàn)值=70×PVA10%，5+10×PV10%，5-210=61.565(萬(wàn)元)。

　　9、【正確答案】：A

　　【答案解析】：股票的內(nèi)在價(jià)值=1.2×(1+2%)×PV6%,1+1.2×(1+2%)2×PV6%,2+1.2×(1+2%)3×PV6%,3+15×PV6%,3=15.93(元)。股價(jià)低于內(nèi)在價(jià)值時(shí)投資者才會(huì)購(gòu)買。

　　10、【正確答案】：D

　　【答案解析】：固定股利支付率政策是指企業(yè)確定一個(gè)股利占盈余的比例，即股利支付率，并在一定時(shí)期保持不變的股利政策，可以較好體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等關(guān)系。

　　11、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A不會(huì)引起負(fù)債的變化，故不符合題意;

　　選項(xiàng)B，委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅

　　在收到委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品而退回的消費(fèi)稅時(shí)，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　第二筆分錄不會(huì)引起負(fù)債的變化，不符合題意;

　　選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)處理是：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：固定資產(chǎn)清理等

　　營(yíng)業(yè)外收入等

　　引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不符合題意;

　　選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)處理是：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，符合題意。

　　12、【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，通常采用一定折現(xiàn)率計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值比較;選項(xiàng)C，對(duì)于建造合同，如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失;選項(xiàng)D，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，采用資產(chǎn)的可收回金額與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值比較，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。故選項(xiàng)ACD不正確，選項(xiàng)B符合題意。

　　13、【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　14、【正確答案】：C

　　【答案解析】：20×6年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額　=950 000×8%-(68 000-20 000)=28 000(元)

　　20×7年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=900 000×8%-(950 000×8%-6 000)=2 000(元)

　　20×8年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=1 000 000×8%-(900 000×8%+15 000)=-7 000(元)

　　三年合計(jì)=28 000+2 000-7 000=23 000(元)

　　15、【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題中應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)屬于不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件的情況，所以應(yīng)該貸記短期借款。

　　16、【正確答案】：D

　　【答案解析】：銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=(5+0.8-0.5-1)×8.05-(5+0.8-0.5-1)×8.10=-0.215(萬(wàn)元)(貸方)

　　應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=(1-0.8+2.1)×8.05-(1-0.8+2.1)×8.10=-0.115(萬(wàn)元)(貸方)

　　短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(萬(wàn)元)(借方)

　　應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(萬(wàn)元)(借方)

　　當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失=2 150+1 150-250-250=2 800(元)

　　17、【正確答案】：A

　　【答案解析】：采用月末一次加權(quán)平均法

　　加權(quán)平均單位成本=(135 000+300×450+270×600)/(750+450+600)=240(元)

　　月末乙材料賬面成本余額=(750+450+600-2×600)×240=144 000(元)

　　18、【正確答案】：C

　　【答案解析】：材料成本差異率=(-3+6)/(200+1 000)=0.25%，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為800×0.25%=2(萬(wàn)元)，故發(fā)出材料的實(shí)際成本=800+2=802(萬(wàn)元)。

　　19、【正確答案】：A

　　【答案解析】：將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1 000-1 000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(萬(wàn)元)

　　20、【正確答案】：C

　　【答案解析】：改造后計(jì)入在建工程的金額=1 500-500+704-400=1 304(萬(wàn)元)，因?yàn)楦脑旌蠊潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額1 200萬(wàn)元，說(shuō)明在建工程發(fā)生了減值，改造完成后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1 200萬(wàn)元。工程于2009年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，故從10月份開(kāi)始計(jì)提折舊，甲公司2009年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=1～3月份折舊+10～12月份折舊=1 500/15×3/12+1 200×6/21×3/12=110.71(萬(wàn)元)。

　　21、【正確答案】：A

　　【答案解析】：2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=32-32/10=28.8(萬(wàn)元)，高于其可收回金額27萬(wàn)元，所以其賬面價(jià)值為27萬(wàn)元，尚可使用年限為9年;2010年攤銷的金額為3萬(wàn)元，2010年12月31日的賬面價(jià)值為24萬(wàn)元，高于其可收回金額，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元，20×8年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20-(20/8)/2=18.75(萬(wàn)元)。

　　22、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，攤銷時(shí)借記“遞延收益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　23、【正確答案】：A

　　【答案解析】：處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。(因?yàn)槭且淮芜€本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息計(jì)入“持有至到期投資??應(yīng)計(jì)利息”科目中。)本題的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 200

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　　　10

　　持有至到期投資――利息調(diào)整　　　20

　　貸：持有至到期投資――成本　　　　　　　　2 000

　　――應(yīng)計(jì)利息　　　　　　(2 000×3%×3.5)210

　　投資收益　　　　　　　　　　　　20(倒擠)

　　24、【正確答案】：C

　　【答案解析】：對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回的。

　　25、【正確答案】：B

　　【答案解析】：【解析】①甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本=30×8+5=245(萬(wàn)元);

　?、?月15日乙公司宣告分紅時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益21萬(wàn)元(30×0.7);

　?、?月30日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值貶損額41萬(wàn)元(245-6.8×30)列入“資本公積”的借方;

　　④12月31日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)貶損時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：資產(chǎn)減值損失155(245-30×3)

　　貸：資本公積―其他資本公積41

　　可供出售金融資產(chǎn)??公允價(jià)值變動(dòng)114(204-90)

　　26、【正確答案】：C

　　【答案解析】：2009年1月2日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為300萬(wàn)元。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資―成本(11 000×30%)3 300

　　貸：銀行存款 3 000

　　營(yíng)業(yè)外收入 300

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資―損益調(diào)整{[1 000-(800-500)×60%-(400-300)]×30%}216

　　貸：投資收益 216

　　27、【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)該轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1 500×17%=255(萬(wàn)元)。

　　28、【正確答案】：B

　　【答案解析】：外商投資企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配??提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金” 科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，按照規(guī)定支出時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　29、【正確答案】：C

　　【答案解析】：該債券利息調(diào)整總額為43.27(1 043.27-1 000)萬(wàn)元，分5年采用實(shí)際利率法攤銷，2010年應(yīng)攤銷金額為7.84(1 000×6%-1 043.27×5%)萬(wàn)元。則2010年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=1 000+(43.27-7.84)=1 035.43(萬(wàn)元)。

　　30、【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)取得的資本性撥款通過(guò)“專項(xiàng)應(yīng)付款”核算，不屬于政府補(bǔ)助。

　　31、【正確答案】：D

　　【答案解析】：可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值=(2 000+2 000×6%×5)×PV(9%，5)=1 689.74(萬(wàn)元)，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1 689.74×9%=152.08(萬(wàn)元)。

　　32、【正確答案】：C

　　【答案解析】：計(jì)入“資本公積―股本溢價(jià)”科目的金額=90×5×100+300 000-90×100×1=336 000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　 45 000

　　資本公積―其他資本公積　300 000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　9 000

　　資本公積―股本溢價(jià)　　　336 000

　　33、【正確答案】：B

　　【答案解析】：已計(jì)提的折舊額=(84 000-4 000)÷8×3=30 000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84 000-4 000)÷8=10 000(元)，變更后計(jì)算的折舊額=(84 000-30 000-2 000)÷(5-3)=26 000(元)，故該估計(jì)變更對(duì)20×8年凈利潤(rùn)的影響金額=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。

　　34、【正確答案】：D

　　【答案解析】：20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度-以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入=(16 000+200)×100%-12 000=4 200(萬(wàn)元)

　　35、【正確答案】：C

　　【答案解析】：違反銷售合同支付的罰款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算。

　　36、【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×7年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 400-2 000=400(萬(wàn)元)

　　20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400×25%-0=100(萬(wàn)元)

　　20×8年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 100-2 000=100(萬(wàn)元)

　　20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=100×25%-100=-75(萬(wàn)元)

　　37、【正確答案】：A

　　【答案解析】：賬務(wù)處理為：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　5

　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　1

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　9

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　1

　　貸：原材料　　　　　　　　10

　　A公司該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額=5-(10-1)=-4(萬(wàn)元)

　　38、【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果使用費(fèi)一次支付但要提供后續(xù)服務(wù)的，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在合同期內(nèi)分期確認(rèn)，甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的收入=20 000÷10=2 000(萬(wàn)元)。

　　39、【正確答案】：A

　　【答案解析】：A選項(xiàng)屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　40、【正確答案】：C

　　【答案解析】：“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=10 000×10-50=99 950(萬(wàn)元)

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