2013年注冊稅務(wù)師基礎(chǔ)訓(xùn)練題:非貨幣性資產(chǎn)交換
【單項選擇題】2008年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一幢房產(chǎn),該批庫存商品的賬面余額為200萬元,已提跌價準(zhǔn)備80萬元,公允價值為250萬元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅率為5%。乙公司房產(chǎn)的原價為400萬元,已提折舊160萬元,公允價值230萬元,適用營業(yè)稅率為5%,該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同,而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議,由甲公司收取乙公司補(bǔ)價40萬元。則甲公司換入房產(chǎn)及乙公司換入庫存商品的入賬價值分別是( )萬元。
A.252.5,227.5
B.250,225
C.250,230
D.225,227.5
『正確答案』A
『答案解析』
?、偌坠緭Q入房產(chǎn)的入賬成本=250+250×17%-40=252.5(萬元);
?、谝夜緭Q入庫存商品的入賬成本=230+40-250×17%=227.5(萬元)。
【單項選擇題】資料同前,甲、乙公司就此業(yè)務(wù)分別認(rèn)定損益為( )萬元。
A.130,-10
B.117.5,-21.5
C.150,-30
D.25,-7.5
『正確答案』B
『答案解析』
?、偌坠緭Q出庫存商品的損益=250-(200-80)-250×5%=117.5(萬元);
②乙公司換出房產(chǎn)的損益=230-(400-160)-230×5%=-21.5(萬元)。
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