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2013年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》典型試題分析

更新時間:2013-02-21 11:01:14 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》典型試題分析

  【單項選擇題】甲公司以一批庫存商品交換乙公司一幢房產(chǎn),該商品的成本為1 000萬元,已經(jīng)跌價準(zhǔn)備200萬元,增值稅率為17%,消費(fèi)稅率為5%,該商品的計稅價格為1 500萬元;乙公司房產(chǎn)原價為1 600萬元,累計折舊600萬元,已提減值準(zhǔn)備30萬元,計稅價格為2 000萬元,適用的營業(yè)稅率為5%,經(jīng)雙方協(xié)議,甲公司向乙公司支付補(bǔ)價30萬元,交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。完成該項非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同,但是由于沒有同類資產(chǎn)活躍交易市場且無法正確判斷交易資產(chǎn)公允價值,則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是( )萬元。

  A.1 160,785   B.1 200,715  C.1 085,685   D.1 800,675

  『正確答案』C

  『答案解析』

  ①甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本=1 000-200+1 500×17%+30=1 085(萬元);

 ?、谝夜緭Q入庫存商品的入賬成本=1 600-600-30-30-1 500×17%=685(萬元)。

  【單項選擇題】2×10年2月,甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺設(shè)備,并將換入設(shè)備作為固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元,累計確認(rèn)公允價值變動收益為5萬元,在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的設(shè)備的賬面余額為20萬元,未計提跌價準(zhǔn)備,在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響,擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值是( )萬元。

  A.20   B.24.25  C.25   D.29.25

  『正確答案』C

  『答案解析』甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬成本=28+1.25-25×17%=25(萬元)。

  【單項選擇題】資料同前,甲公司因此業(yè)務(wù)形成的投資收益額為( )萬元。

  A.10    B.5  C.15  D.20

  『正確答案』A

  『答案解析』

  甲公司的會計分錄如下:

  借:固定資產(chǎn)               25

  應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 4.25

  貸:交易性金融資產(chǎn)            23

  投資收益                5

  銀行存款              1.25

  借:公允價值變動損益           5

  貸:投資收益               5

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