2013年注冊稅務師《稅務代理實務》模擬練習題：第四章發(fā)票領購

　　第四章 發(fā)票領購與審查代理實務

　　一、單項選擇題

　　1、財務制度較健全、有一定經營規(guī)模的納稅人適用(　)發(fā)票購領方式。

　　A.交舊購新

　　B.驗舊購新

　　C.限量供應

　　D.批量供應

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：批量供應主要適用于財務制度比較健全、有一定經營規(guī)模的納稅人。

　　【該題針對"發(fā)票的領購"知識點進行考核】

　　2、以下情況可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。

　　A.某防盜門生產企業(yè)將自產防盜門用于集體宿舍

　　B.某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈自產保健食品

　　C.某服裝廠向日本銷售服裝

　　D.某汽車公司為國內某知名人士定做的小汽車

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：用于捐贈可以開具增值稅專用發(fā)票，對方取得專用發(fā)票可以抵扣進項稅。

　　【該題針對"發(fā)票的種類與使用范圍"知識點進行考核】

　　3、以下不屬于營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票的是()。

　　A.機動車專項修理專用發(fā)票

　　B.建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　C.代理購銷業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票

　　D.飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：機動車專項修理專用用發(fā)票是增值稅納稅人使用的普通發(fā)票并不是營業(yè)稅發(fā)票。

　　【該題針對"普通發(fā)票"知識點進行考核】

　　4、以下屬于增值稅納稅人使用的普通發(fā)票的是( )。

　　A.自來水公司水銷售專用發(fā)票

　　B.海關完稅憑證

　　C.水上運輸企業(yè)的客票

　　D.水路貨運結算發(fā)票

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B屬于完稅憑證，非普通發(fā)票;選項C屬于專業(yè)發(fā)票，不屬于普通發(fā)票;選項D屬于營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票;自來水公司水銷售專用發(fā)票屬于增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。

　　【該題針對"普通發(fā)票"知識點進行考核】

　　5、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，在( )的前提下，可向經營地稅務機關申請領購經營地發(fā)票。

　　A.預繳20000元的保證金

　　B.預繳稅款

　　C.辦理納稅擔保

　　D.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務登記證副本

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，可向經營地稅務機關申請領購經營地發(fā)票。

　　6、某大型企業(yè)，銷售業(yè)務量大，想申請印有企業(yè)名稱發(fā)票，以下關于自制發(fā)票的說法不正確的是()。

　　A.可以申請增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的自制

　　B.應填寫《企業(yè)自制發(fā)票申請審批表》，寫明所需發(fā)票的種類、名稱、格式、聯次和需求數量，連同發(fā)票式樣一同提交主管稅務機關審批

　　C.取得稅務機關核準的《發(fā)票印制通知書》后，到指定的印刷廠印制

　　D.可以自行設計本單位的發(fā)票式樣，報經縣(市)以上稅務機關批準到指定的印刷廠印制

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

　　【該題針對"發(fā)票的領購"知識點進行考核】

　　7、對于發(fā)票的開具使用，以下說法錯誤的是( )。

　　A.單位和個人應該在發(fā)生經營業(yè)務并確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票

　　B.單位和個人不得轉借、轉讓或者代開發(fā)票

　　C.一律不得拆本使用發(fā)票

　　D.不得倒買或者倒賣發(fā)票

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，如果經過稅務機關審批的，可以拆本使用。

　　【該題針對"發(fā)票的開具要求"知識點進行考核】

　　8、以下人員，可以認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的是(　)。

　　A.從事貨物運輸的承包人

　　B.從事貨物運輸的承租人

　　C.從事貨物運輸的掛靠人

　　D.從事內河貨運服務的納稅人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人。

　　9、以下關于增值稅專用發(fā)票的抵扣的規(guī)定正確的是()。

　　A.應在增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵來扣進項稅額

　　B.應在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

　　C.應在增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的當月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

　　D.應在增值稅專用發(fā)票收到之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》國稅函[2009]617號的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　10、以下關于代理發(fā)票審查的理解不正確的是()。

　　A.代理發(fā)票審查一般不單獨進行，而是注冊稅務師在計算填報納稅申報表和辦理發(fā)票領購手續(xù)之前所做的準備工作

　　B.發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)是否按序時登記并有會計負責人的簽收手續(xù)

　　C.對發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票的發(fā)放是否符合規(guī)定的范圍

　　D.對發(fā)票保管環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票存根、庫存未用的發(fā)票是否保存完整，賬面數與實際庫存數是否相等

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)是否按序時登記并有領取人的簽收手續(xù)。

　　【該題針對"發(fā)票審查代理實務"知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、以下關于專業(yè)發(fā)票的表述中，正確的有( )。

　　A.專業(yè)發(fā)票是增值稅專用發(fā)票另一種分類的名稱

　　B.專業(yè)發(fā)票可以不套印稅務機關的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

　　C.專業(yè)發(fā)票可以由政府主管部門自行管理，也可以根據稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理

　　D.郵票、郵單、電報收據均屬于專業(yè)發(fā)票

　　E.代理購銷業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票是專業(yè)發(fā)票的一種

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。代理購銷業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票屬于營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票，不屬于專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是繳納營業(yè)稅的納稅人使用的發(fā)票，不是增值稅專用發(fā)票另一種分類的名稱。

　　2、有下列( )情形者，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　A.向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目

　　B.銷售報關出口貨物

　　C.將貨物用于非應稅項目

　　D.將貨物用于集體福利或個人消費

　　E.將貨物用于投資入股

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票，選項A不符合題意;被投資單位取得的增值稅專用發(fā)票也可以按規(guī)定抵扣進項稅額，選項E不符合題意。

　　3、某生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，取得如下貨運發(fā)票，注冊稅務師認為可以抵扣的有(　　)。

　　A.銷售產品取得由代開票納稅人提供的貨物運輸業(yè)發(fā)票

　　B.物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票

　　C.涉外交易中取得的國際貨運發(fā)票

　　D.聯運單位開具的運費發(fā)票，注明運雜費為10000元

　　E.外購貨物取得的運費定額發(fā)票

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。國際貨物貨運發(fā)票不得抵扣進項稅額。運費定額發(fā)票不可以抵扣進項稅額。

　　4、關于貨運發(fā)票的抵扣問題，下列說法中正確的有( )。

　　A.增值稅一般納稅人取得的代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予抵扣進項稅額

　　B.增值稅一般納稅人取得的自開票納稅人的聯運單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額

　　C.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發(fā)票上如果分別注明運費和雜費的，可以根據運費計算抵扣進項稅額

　　D.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發(fā)票上注明為運雜費的，由稅務機關根據實際情況進行劃分，計算準予抵扣的進項稅額

　　E.增值稅一般納稅人取得的自開票納稅人的物流單位開具的貨物運輸發(fā)票準予計算抵扣進項稅額

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發(fā)票上注明為運雜費的，不予抵扣進項稅額。

　　5、下列關于發(fā)票開具要求的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果未發(fā)生經營業(yè)務，一律不得開具發(fā)票

　　B.任何填開發(fā)票單位和個人不得轉借、轉讓或者代開發(fā)票

　　C.任何填開發(fā)票的單位和個人一律不得拆本使用發(fā)票

　　D.任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票出入國境

　　E.填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴大專用發(fā)票的適用范圍

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：未經稅務機關批準，納稅人不得拆本使用發(fā)票。任何填開發(fā)票的單位和個人不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍。

　　6、以下情況需要由付款方向收款方開具發(fā)票的有()。

　　A.某小規(guī)模食品公司向一般納稅人的商場銷售自產食品

　　B.某小規(guī)模制藥廠向農民收購自產中藥材

　　C.某白酒廠受托為某航空公司加工生產白酒

　　D.某行政單位將辦公樓出租給某企業(yè)

　　E.某飲料公司為增值稅一般納稅人向農民收購柑橘

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：一是收購單位收購貨物或者農副產品付款時，應當向收款人開具發(fā)票;二是扣繳義務人支付個人款項時。應當向收款人開具發(fā)票。