當(dāng)前位置: 首頁 > 稅務(wù)師 > 稅務(wù)師模擬試題 > 注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬練習(xí):第六章企業(yè)涉稅會計(jì)核算

注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬練習(xí):第六章企業(yè)涉稅會計(jì)核算

更新時(shí)間:2013-04-02 11:13:19 來源:|0 瀏覽0收藏0

稅務(wù)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒

地區(qū)

獲取驗(yàn)證 立即預(yù)約

請?zhí)顚憟D片驗(yàn)證碼后獲取短信驗(yàn)證碼

看不清楚,換張圖片

免費(fèi)獲取短信驗(yàn)證碼

摘要 《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬練習(xí):第六章企業(yè)涉稅會計(jì)核算

注冊稅務(wù)師考試 第六章 企業(yè)涉稅會計(jì)核算

  單項(xiàng)選擇題

  1、商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會計(jì)核算,"商品進(jìn)銷差價(jià)"科目核算的內(nèi)容是(  )。

  A.庫存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額

  B.庫存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額

  C.庫存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額

  D.庫存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額

  【正確答案】:B

  【答案解析】:實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè),其"庫存商品"科目是按含稅零售價(jià)記載的,商品含稅零售價(jià)與不含稅購進(jìn)價(jià)的差額在"商品進(jìn)銷差價(jià)"科目內(nèi)反映。

  2、某小規(guī)模納稅人2011年3月銷售貨物取得銀行存款8000元,當(dāng)月購入貨物6000元,當(dāng)月有關(guān)增值稅的會計(jì)處理正確的是( )。

  A.借:銀行存款 8000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 8000

  B.借:銀行存款 8240

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 8000

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 240

  C.借:銀行存款 8000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 7766.99

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 233.01

  D.借:銀行存款 8000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 7692.31

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 307.69

  【正確答案】:C

  【答案解析】:自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人不分行業(yè),征收率都是3%。

  3、2011年2月,某企業(yè)購進(jìn)低值易耗品一批,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張,發(fā)票上注明的價(jià)款是12000元,稅率為3%,并支付低值易耗品運(yùn)費(fèi)500元,取得運(yùn)輸企業(yè)開來的公路貨運(yùn)發(fā)票一張,則以下會計(jì)處理正確的是( )。

  A.借:周轉(zhuǎn)材料 12860

  貸:銀行存款 12860

  B.借:周轉(zhuǎn)材料 12465

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 395

  貸:銀行存款 12860

  C.借:周轉(zhuǎn)材料 12000

  銷售費(fèi)用 465

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 395

  貸:銀行存款 12860

  D.借:周轉(zhuǎn)材料 12415

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 445

  貸:銀行存款 12860

  【正確答案】:B

  【答案解析】:企業(yè)購進(jìn)低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票的,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,同時(shí)發(fā)生的貨物運(yùn)輸費(fèi)用,取得運(yùn)輸發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,所以該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×3%+500×7%=395(元)。根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對于企業(yè)購買貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi),扣除可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后,應(yīng)該計(jì)入貨物的成本中核算。新會計(jì)準(zhǔn)則將低值易耗品科目作為周轉(zhuǎn)材料科目的二級明細(xì)科目。

  4、2011年3月31日宏大汽車制造企業(yè),根據(jù)市場情況進(jìn)行了資產(chǎn)減值測試,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元,于是計(jì)提了減值準(zhǔn)備,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計(jì)賬戶的核算產(chǎn)生的影響是( )。

  A.增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

  B.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

  C.增加遞延所得稅負(fù)債25萬元

  D.增加遞延所得稅負(fù)債100萬元

  【正確答案】:B

  【答案解析】:采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)賬面價(jià)值減少100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)不變,計(jì)稅基礎(chǔ)大于會計(jì)賬面基礎(chǔ),應(yīng)該確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異,所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計(jì)算,所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)

  5、2011年5月21日,稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購生產(chǎn)用水泥500000元, 3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造,未做會計(jì)處理,該水泥購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證已經(jīng)通過,并于當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)調(diào)整本月會計(jì)賬務(wù)并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫,企業(yè)答應(yīng)按時(shí)繳納。則以下會計(jì)處理中正確的是( )。

  A.借:在建工程     500000

  貸:原材料      500000

  B.借:在建工程     585000

  貸:原材料      500000

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)  85000

  C.借:在建工程   585000

  貸:原材料 500000

  應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整  85000

  D.借:在建工程   593500

  貸:原材料 500000

  應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整  93500

  【正確答案】:C

  【答案解析】:本題是采購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目中,應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,并不是視同銷售,所以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該根據(jù)采購成本計(jì)算。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的,所以應(yīng)該使用"應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整"會計(jì)科目核算查補(bǔ)的增值稅。

 

  6、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人,2011年5月采取"以舊換新"方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條,每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元,舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元,從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)"以舊換新"業(yè)務(wù)5月份應(yīng)納消費(fèi)稅額為( )元。

  A.1205.98

  B.854.7

  C.1000

  D.1500

  【正確答案】:B

  【答案解析】:金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。

  該項(xiàng)"以舊換新"業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅額=2000÷(1+17%)×5%×10=854.7(元)。

  7、某生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè),購進(jìn)材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒,則以下會計(jì)處理中錯誤的是( )。

  A.借:委托加工物資

  貸:原材料

  B.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

  貸:銀行存款

  C.借:委托加工物資

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款

  D.借:原材料

  貸:委托加工物資

  【正確答案】:B

  【答案解析】:題目中說明的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒,并不加工應(yīng)稅消費(fèi)品,所以并不存在消費(fèi)稅的核算,注意應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的核算。

  8、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù),按實(shí)耗法計(jì)算,當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬元,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。2011年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬元,實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為()萬元。

  A.0.9

  B.0.8

  C.0.7

  D.0

  【正確答案】:B

  【答案解析】:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=210×(100/300)×(17%-13%)=2.8(萬元)

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(17%-13%)-2.8=5.6(萬元)

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-5.6)-6=-17.4(萬元)

  免抵退稅額抵減額=210×(100/300) ×13%=9.1(萬元)

  出口貨物免抵退稅額=210×13%-9.1=18.2(萬元)

  因?yàn)?7.4<18.2,當(dāng)期應(yīng)退稅17.4萬元。

  免抵稅額=18.2-17.4=0.8(萬元)

  9、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售,取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元,應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅260萬元,則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為( )。

  A.借:營業(yè)稅金及附加    260萬

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅  260萬

  B.借:其他業(yè)務(wù)成本     260萬

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅  260萬

  C.借:固定資產(chǎn)清理      260萬

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅  260萬

  D.借:其他業(yè)務(wù)成本      260萬

  貸:銀行存款        260萬

  【正確答案】:A

  【答案解析】:房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品,應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)計(jì)入"營業(yè)稅金及附加"科目中。

  10、某鹽場外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽銷售,2011年5月15日采購液體鹽2萬噸,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬元,則企業(yè)的會計(jì)處理正確的是(  )。(液體鹽資源稅額2元/噸)

  A.借:原材料                  20萬

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   3.40萬

  貸:銀行存款                 23.40萬

  B.借:原材料                 23.40萬

  貸:銀行存款                 23.40萬

  C.借:原材料                  16萬

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅           4萬

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    3.40萬

  貸:銀行存款                 23.40萬

  D.借:原材料                  16萬

  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    3.40萬

  營業(yè)稅金及附加               4萬

  貸:銀行存款                 23.40萬

  【正確答案】:C

  【答案解析】:企業(yè)外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽,在購入液體鹽時(shí),按所允許抵扣的資源稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅"科目。

>>>報(bào)考指南

    2013注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章     2013年注冊稅務(wù)師考試報(bào)考條件

    2013年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間6月22-23日 

     更多信息訪問:注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

稅務(wù)師資格查詢

稅務(wù)師歷年真題下載 更多

稅務(wù)師每日一練 打卡日歷

0
累計(jì)打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘

稅務(wù)師各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部