注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬練習(xí)題：第七章代理納稅審查方法

　　一、單項選擇題

　　1、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調(diào)整分錄為( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：庫存商品　　　　 20000

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　 10000

　　庫存商品 10000

　　C.借：生產(chǎn)成本　　　 　20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10000

　　庫存商品 10000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　 　20000

　　貸：利潤分配--未分配利潤 　20000

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計入主營業(yè)務(wù)成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉(zhuǎn)回。

　　2、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年2月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2010年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　 20000

　　貸：庫存商品　　　 20000

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　 20000

　　C.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：利潤分配-未分配利潤20000

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以，錯計成本影響產(chǎn)品的銷售成本?？缒暾{(diào)整，影響損益的科目要通過"以前年度損益調(diào)整"科目反映。調(diào)整分錄應(yīng)為：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　 20000

　　3、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計提當(dāng)年12月份折舊時少計了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊1000元，請問較為恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是( )。

　　A.紅字沖銷法

　　B.藍(lán)字更正法

　　C.補(bǔ)充登記法

　　D.綜合賬務(wù)調(diào)賬法

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況，適用補(bǔ)充登記法。

　　二、多項選擇題

　　1、下列納稅審查方法的陳述，正確的有( )。

　　A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

　　B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

　　C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

　　D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

　　E.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

　　2、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務(wù)師，對以下的原始憑證進(jìn)行判斷，其中存在錯誤的有( )。

　　A.購買辦公用品取得普通發(fā)票，發(fā)票抬頭填寫的是本公司下設(shè)非獨(dú)立核算生產(chǎn)分廠的名稱

　　B.支付汽車修理費(fèi)，取得服務(wù)業(yè)發(fā)票

　　C.市場部人員報銷差旅費(fèi)時，直接填寫了差旅費(fèi)報銷單進(jìn)行報銷，未附報銷相關(guān)住宿、車旅發(fā)票等相關(guān)證明資料

　　D.會計購買會計賬簿，由于金額較小，對方開具自制收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票

　　E.會計核算生產(chǎn)成本時，采用生產(chǎn)部門領(lǐng)料時的經(jīng)過批準(zhǔn)的內(nèi)部自制領(lǐng)料單作為原始憑證

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A是錯誤的，發(fā)票名稱應(yīng)與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應(yīng)取得增值稅發(fā)票;選項C是錯誤的，單位內(nèi)部自制憑證應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票。

　　3、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有()。

　　A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行調(diào)整

　　B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整"本年利潤"科目核算的內(nèi)容

　　C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過"以前年度損益調(diào)整"賬戶進(jìn)行調(diào)整

　　D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過"以前年度損益調(diào)整"賬戶進(jìn)行調(diào)整

　　E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法：

　　(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

　?、偃绻谏弦荒甓葲Q算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整"本年利潤"科目核算的內(nèi)容。

　?、谌绻谏弦荒甓葲Q算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。

　　第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

　　第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)?本年利潤"進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行調(diào)整。

　　(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。