2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》簡答練習題(1)

　　某稅務師事務所在2012年省注稅協(xié)會組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題，請分別指出下列行為應承擔的法律責任?

　　(1)注冊稅務師張某以個人名義承接代辦稅務登記業(yè)務。

　　(2)事務所以低于成本價收費方式承接業(yè)務。

　　(3)注冊稅務師和事務所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報告，導致委托人少納所得稅稅款，經查實情節(jié)十分嚴重。

　　(4)注冊稅務師和事務所出具虛假的財產損失鑒證報告，但被稅務機關及時發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。

　　(5)注冊稅務師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。

　　【正確答案】

　　(1)由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。

　　(2)由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款。責令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。

　　(3)稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　同時撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。

　　(4)注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

　　(5)《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。根據(jù)這項規(guī)定，注冊稅務師與被代理人如果相互勾結、偷稅抗稅、共同違法，應按共同違法論處，雙方都要承擔法律責任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。

　　【答案解析】

　　【該題針對“稅務代理的法律責任”知識點進行考核】

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