2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》簡答練習(xí)題(2)
某企業(yè)集團財務(wù)主管王某到某稅務(wù)師事務(wù)所進行以下咨詢,請根據(jù)王某提供的資料,簡要回答下列問題,并說明理由。
(1)集團所屬某子公司當(dāng)年9月份成立,經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設(shè)計勞務(wù),子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù),故未向主管稅務(wù)機關(guān)申報增值稅,稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)違反稅收征管法的相關(guān)規(guī)定,對其進行了處罰。請問稅務(wù)機關(guān)的處理正確嗎?
(2)集團所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,從A縣遷往了B縣,計劃辦理變更稅務(wù)登記,但被告知要辦理注銷登記,請問到底應(yīng)該辦變更,還是辦注銷?
(3)集團所屬某子公司2012年4月發(fā)生欠稅2萬元,5月被主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行強制執(zhí)行措施,但其中有一項資產(chǎn)在2012年1月被設(shè)置了抵押權(quán),現(xiàn)在抵押權(quán)人提出了異議,請問這項業(yè)務(wù)如何處理?
(4)集團所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,分立成三家子公司,分解前,有一百萬元的欠稅,現(xiàn)主管稅務(wù)機關(guān)要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這一百萬元的稅款,請問是否正確?
【正確答案】
(1)注冊稅務(wù)師:稅務(wù)機關(guān)處理是正確的。企業(yè)經(jīng)營范圍中有涉及增值稅的業(yè)務(wù),不管是否有增值稅納稅義務(wù)發(fā)生,都應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,未按規(guī)定辦理的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行處罰。
(2)注冊稅務(wù)師:企業(yè)已經(jīng)從A縣遷到B縣,已經(jīng)涉及主管稅務(wù)機關(guān)的變更,故要辦理注銷登記,而不是變更登記;如果該企業(yè)是從A縣的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)遷到A縣的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn),那辦理變更登記即可。
(3)注冊稅務(wù)師:稅款與有擔(dān)保債權(quán)(抵押權(quán),質(zhì)權(quán),留置權(quán))的關(guān)系:看先后順序,欠稅發(fā)生在前,則稅款優(yōu)先。本例中,抵押權(quán)發(fā)生在2012年1月,而欠稅發(fā)生在4月,故本例中應(yīng)該是抵押權(quán)在前,故稅務(wù)機關(guān)不能對該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實行稅收強制執(zhí)行措施;稅務(wù)機關(guān)可以對其他未設(shè)置擔(dān)保債權(quán)的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強制執(zhí)行措施。
(4)注冊稅務(wù)師:稅務(wù)機關(guān)的處理意見是正確的。納稅人有分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告,并依法繳清稅款。未繳清稅款的,由分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任:稅務(wù)機關(guān)找到分立后的任何一方,這一方都應(yīng)負責(zé)繳清全部稅款,然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部的分攤問題。
【答案解析】
【該題針對“納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任”知識點進行考核】
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2013年注冊稅務(wù)師考試時間6月22-23日
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