2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》簡答練習題(5)
更新時間:2013-05-21 14:56:14
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摘要 2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》簡答練習題
2012年A企業(yè)在年度決算報表編制前,委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期股權投資??其他投資”明細賬中,發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生投資額為200萬元,接受投資單位為深圳B公司,A企業(yè)當年投資收益賬戶為零,在“其他應付款--深圳B公司”明細賬中發(fā)現(xiàn)當年7月15日貸方發(fā)生額5萬元,后附原始憑證為銀行匯兌結算憑證和往來結算憑證,注冊稅務師認定該項目為投資分回利潤(與事實相符),A企業(yè)賬務處理為:
借:銀行存款 50000
貸:其他應付款――深圳B公司 50000
假定A企業(yè)當年盈利,該對外投資采用成本法核算,無其他涉稅事項,A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25%,深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15%,注冊稅務師應如何指導A企業(yè)進行納稅申報,并作相關賬務調整分錄。
【正確答案】
注冊稅務師應向A企業(yè)說明:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入,但會計上應確認投資收益,該賬務處理錯誤,應調賬。由于是決算報表編制前錯賬的調整,不涉及以前年度損益調整科目的問題。
調賬分錄:
借:其他應付款 50000
貸:投資收益 50000
借:投資收益 50000
貸:本年利潤 50000
申報時應將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報表主表第9行,然后填入主表第17行免稅收入欄。
【答案解析】
【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】
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