2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》簡答練習題(4)
A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人,2012年9月25日采用預收款方式銷售一批材料給外地的小規(guī)模納稅人B,當天收到預收款10000元,并簽訂合同約定,銷售材料價值117000元(含增值稅),貨物于9月30日發(fā)出。B要求在支付預付款時開具全額增值稅專用發(fā)票,A企業(yè)表示不同意,只開具了收款收據(jù);雙方按協(xié)議于9月30日發(fā)出貨物,B于當天支付了剩余款項,當日A工業(yè)企業(yè)以開具專用發(fā)票的會計人員有事請假為由拒絕開具增值稅專用發(fā)票,只為其開具了普通發(fā)票。B企業(yè)在使用過程中發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因質量問題不能正常使用(當時取得增值稅專用發(fā)票,合計金額234000元),遂立即將情況向A企業(yè)反映,A企業(yè)經(jīng)調查核實,協(xié)商給其30%的折讓。
要求:
(1)A企業(yè)可否開具普通發(fā)票?簡要說明理由。
(2)A企業(yè)在收取預收款時可否開具專用發(fā)票?簡要說明理由。
(3)發(fā)生的銷售折讓,A企業(yè)應對發(fā)票作如何處理?簡要說明明由。
【正確答案】
(1)A企業(yè)可以開具普通發(fā)票,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物,可以不開具增值稅專用發(fā)票,所以,開具普通發(fā)票是可以的。
(2)A企業(yè)不可以在收取預收款時開具發(fā)票。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)采用預收款方式銷售貨物的,應當于貨物發(fā)出的當天開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)收取預收款時并沒有發(fā)貨,不符合開具增值稅專用發(fā)票的時限。
(3)發(fā)生銷售折讓時,由于雙方均已入賬,不符合發(fā)票直接退回作廢的條件,應依據(jù)購貨方主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票,按退貨或折讓金額沖減原銷售額,同時沖減銷項稅額。
【答案解析】
【該題針對“發(fā)票填開的操作要點”知識點進行考核】
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