2014年注冊稅務(wù)師《稅收相關(guān)法律》復習：第3章第2節(jié)

　　第二節(jié) 行政處罰的種類和設(shè)定

　　一、行政處罰的種類

　　1.行政處罰的種類

　　(1)警告;

　　(2)罰款;

　　(3)沒收違法所得、沒收非法財物;

　　(4)責令停產(chǎn)停業(yè);

　　(5)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;

　　(6)行政拘留;

　　(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

　　【解釋1】行政拘留處罰由縣級以上人民政府公安機關(guān)作出;行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩種以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長不超過20日。

　　【解釋2】“行政拘留”屬于人身自由罰，“責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照”屬于行為罰，“罰款，沒收違法所得、沒收非法財物”屬于財產(chǎn)罰，“警告”屬于訓誡罰。

　　2.稅務(wù)行政處罰的種類

　　(1)罰款;

　　(2)沒收違法所得;

　　(3)停止出口退稅權(quán);

　　(4)吊銷稅務(wù)行政許可證件。

　　二、行政處罰的設(shè)定

　　(一)創(chuàng)設(shè)

　　1.法律

　　法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定。

　　2.行政法規(guī)

　　行政法規(guī)可以設(shè)定“除限制人身自由以外”的行政處罰。

　　3.地方性法規(guī)

　　地方性法規(guī)可以設(shè)定“除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外”的行政處罰。

　　4.部門規(guī)章

　　對違反行政管理秩序的行為，法律、行政法規(guī)沒有設(shè)定行政處罰的，部門規(guī)章可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款的限額必須由“國務(wù)院”規(guī)定。

　　【一定數(shù)量罰款】

　　(1)對“非經(jīng)營活動”中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。

　　(2)對“經(jīng)營活動”中的違法行為：

　?、儆羞`法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元;

　　②沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元;

　?、鄢^上述限額的，應當報國務(wù)院批準。

　　5.地方規(guī)章

　　對違反行政管理秩序的行為，法律、法規(guī)沒有設(shè)定行政處罰的，地方規(guī)章可以設(shè)定警告或一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款數(shù)額由“省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會”規(guī)定。

　　6.其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰。

　　(二)具體化

　　【解釋】有權(quán)設(shè)定一定行政處罰的法律、法規(guī)、規(guī)章中，上位法已經(jīng)設(shè)定行政處罰的，下位法均可以在上位法規(guī)定的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。但是，不屬于下位法本身可以設(shè)定的行政處罰，上位法又未設(shè)定的，下位法不得設(shè)定。

　　1.法律對違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定，行政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類、幅度的范圍內(nèi)規(guī)定，不得超越法律所規(guī)定的范圍而作出具體規(guī)定。

　　2.法律、行政法規(guī)對違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定，地方性法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，只能在法律、行政法規(guī)對違法行為已經(jīng)作出的行政處罰規(guī)定的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。

　　3.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。

　　4.地方規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體的規(guī)定。

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