2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題及答案

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　　注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間為6月14日-15日，環(huán)球網(wǎng)校為方便考試備考，特整理了2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試歷年試題，希望對(duì)考生有所幫助

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.下列行為，注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實(shí)施的是( )。

　　A.接受納稅人的委托代理記賬

　　B.以個(gè)人所在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)

　　C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢

　　D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

　　2.下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.納稅人因違法經(jīng)營(yíng)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　C.根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　3.年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，未按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)( )。

　　A.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　B.按銷售額依照增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　C.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票

　　D.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票

　　4.注冊(cè)稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡(jiǎn)易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是( )。

　　A.留存利潤(rùn)表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表

　　C.應(yīng)稅所得表

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　5.某“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)廣告公司系增值稅-般納稅人，2013年4月取得一筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)收入424000元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400000元、稅24000元;同時(shí)，就該筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)向非試點(diǎn)地區(qū)媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)300000元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票。對(duì)支付廣告發(fā)布費(fèi)業(yè)務(wù)，廣告公司正確的財(cái)務(wù)處理是( )。 [注：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(提供有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)除外)稅率為6%]

　　A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　16981.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)　　　16981.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　16981.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　6.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中,不超過( )萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.600

　　7.某省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，作為清算對(duì)象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是( )。

　　A.利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用

　　B.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含利息支出)]×5%

　　C.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5%

　　D.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5%+20%)

　　8.下列行為中，屬于稅務(wù)行政處罰行為的是( )。

　　A.停止出口退稅權(quán)

　　B.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款

　　C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

　　D.對(duì)不依法納稅的企業(yè)作出納稅信用等級(jí)為D級(jí)的評(píng)定行為

　　9.注冊(cè)稅務(wù)師于2012年8月審核某企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺(tái)使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：固定資產(chǎn)?理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58846.15

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月購(gòu)進(jìn)并投入使用，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。對(duì)于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　固定資產(chǎn)?理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 8717.85

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 8717.95

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9046.15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　　　 10200

　　10.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是( )。

　　A.借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

　　B.借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款

　　D.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間購(gòu)入委托人的股票

　　D.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕

　　E.注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件

　　2.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法，符合稅法規(guī)定的有( )。

　　A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款

　　B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑

　　C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

　　D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款

　　E.納稅人向稅務(wù)人員行賄，處以罰金，不追究刑事責(zé)任

　　3.納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有( )。

　　A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

　　B.改變法人代表

　　C.改變辦稅人員

　　D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)地

　　E.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

　　4.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有( )。

　　A.職工交通補(bǔ)貼

　　B.職工差旅費(fèi)津貼

　　C.因公外地就醫(yī)費(fèi)用

　　D.組織員工旅游費(fèi)用

　　E.防暑降溫費(fèi)

　　5.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有( )。

　　A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

　　B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

　　C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

　　D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

　　E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　6.納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有( )。

　　A.出售固定資產(chǎn)收入

　　B.銷售材料收入

　　C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入

　　D.自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入

　　E.包裝物出租收入

　　7.上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

　　B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

　　C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼

　　E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

　　8.下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.給排水設(shè)備

　　B.分體式空調(diào)

　　C.消防設(shè)備

　　D.地下停車場(chǎng)

　　E.智能化樓宇設(shè)備

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請(qǐng)人

　　C.申請(qǐng)人須在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)

　　D.申請(qǐng)人可以委托3名代理人參加行政復(fù)議

　　E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請(qǐng)參加行政復(fù)議

　　10.下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有( )。

　　A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30日內(nèi)

　　B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢?執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿

　　D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年

　　E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.某運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”后申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。假定2013年全年運(yùn)費(fèi)收入為450萬(wàn)元(含增值稅)，支付“營(yíng)改增”非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元(取得交通運(yùn)輸業(yè)合規(guī)票據(jù));與收入相關(guān)的成本費(fèi)用共計(jì)280萬(wàn)元，材料等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元。

　　問題：

　　1.計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。

　　2.根據(jù)上述資料，計(jì)算“營(yíng)改增”對(duì)該企業(yè)稅后利潤(rùn)的影響金額。

　　3.假如該企業(yè)不申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。

　　注：本試卷所涉及城市維護(hù)建設(shè)稅率一律按照7%;教育費(fèi)附加征收率一律按照3%?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅適用稅率：提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%。(以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留四位)

　　2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2012年購(gòu)入3輛小汽車，其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛怍為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。

　　問題：

　　1.說明上述業(yè)務(wù)涉及的獨(dú)資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。

　　2.作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(賬務(wù)處理金額不予考慮)。

　　3.李某的個(gè)體餐館2012年2月開業(yè)，因一直未申報(bào)見稅，縣地稅局幾次通知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2012年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬(wàn)元，于 2012年10月17日作出補(bǔ)交稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬(wàn)元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。李某認(rèn)為罰款過重,于2012年10月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請(qǐng)書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。

　　問題：

　　1.縣地稅局的處罰是否正確?說明理由。

　　2.李某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議?李某申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請(qǐng)人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰(shuí)?

　　3.李某應(yīng)于多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

　　4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定?說明理由。

　　4.甲、乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司對(duì)乙公司投資700萬(wàn)元，持有乙公司35% 的股份，并派人參與乙公司的經(jīng)營(yíng)決策。甲公司對(duì)此部分投資采用權(quán)益法核算。 2012 年6月30日乙公司董事會(huì)決定向全體投資者分配現(xiàn)金股利140萬(wàn)元;2012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。

　　問題：

　　1.作出甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.假設(shè)沒有其他長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，填寫甲公司企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一(簡(jiǎn)表)和附表三(簡(jiǎn)表)時(shí)，表中字母對(duì)應(yīng)的金額分別為多少?

　　附表十一：

　　附表三：

　　5.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)果如下：2012年度利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加40萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額240萬(wàn)元，適用稅率25%，年應(yīng)納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，2012年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。 另外，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一處房產(chǎn)在2008年1月一2009年12月未計(jì)提折舊，經(jīng)詢問企業(yè)有關(guān)人員獲知，此處房產(chǎn)為企業(yè)直銷門店?duì)I業(yè)用房，因企業(yè)營(yíng)銷策略調(diào)整，在此期間直銷門店閑置未用而暫停計(jì)提折舊。經(jīng)審核確認(rèn)，該房產(chǎn)符合稅法規(guī)定的年折舊額為30萬(wàn)元，企業(yè)于2012年補(bǔ)提這部分折舊，并計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

　　假定該企業(yè)2008年一2011年企業(yè)所得稅納稅情況如下： 單位：萬(wàn)元

　　2008200920102011

　　應(yīng)納稅所得額-20050(已彌補(bǔ)2008年度虧損)300160

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額-12.57540

　　已納企業(yè)所得稅額-12.57540

　　問題：

　　1.營(yíng)業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確?并說明理由。

　　2.企業(yè)2008年1月一2009年12月未計(jì)提的折舊額在企業(yè)所得稅中應(yīng)如何處理?

　　3.由于上述折舊因素，2012年度對(duì)該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論是否應(yīng)作修改?并說明理由。

　　6.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2012年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2012年10月才收到。

　　問題：

　　1.該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2012年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?說明理由。

　　2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資科?

　　7.某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2012年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2012年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。

　　經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購(gòu)建成本為5000萬(wàn)元;辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬(wàn)元;中央空調(diào)購(gòu)置成本為200萬(wàn)元，電梯購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。

　　假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價(jià)值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料。

　　(計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格)

　　問題：

　　1.說明該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。

　　2.分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

　　3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

　　4.說明該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

　　8.某市貿(mào)易公司于2012年8月16日將擁有的商鋪以800萬(wàn)元出售。經(jīng)審核：該商鋪購(gòu)房發(fā)票顯示開票日期為2007年1月18日，金額為500萬(wàn)元;繳納契稅15萬(wàn)元、印花稅0.25萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元;商鋪購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用75萬(wàn)元;商鋪于2007年6月18日開始投入使用。貿(mào)易公司除將印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”外，商鋪購(gòu)置的價(jià)款、稅費(fèi)和裝修費(fèi)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”，合計(jì)原值為600萬(wàn)元。截止到出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊140萬(wàn)元。

　　問題：

　　1.計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。

　　2.計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

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　　四、綜合題

　　1.(?)基本情況

　　某市影視城系2012年3月新注冊(cè)登記的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，主營(yíng)影視作品放映業(yè)務(wù)。 影視城經(jīng)營(yíng)用房向商業(yè)廣場(chǎng)開發(fā)公司租賃，租賃期為2012年3月1日至2017年8月31日，租金于每年1月分批支付。2013年3月一8月為籌備期，2012年8月18日一8月31日進(jìn)行試營(yíng)業(yè)，2012年9月1日起正式對(duì)外營(yíng)業(yè)。

　　2012年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目如下：

　　2012年度利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 單位：萬(wàn)元

　　(二)審核影視城2012年會(huì)計(jì)核算及相關(guān)資料：

　　1.“實(shí)收資本”金額為500萬(wàn)元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊(cè)資金計(jì)劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬(wàn)元和2012年4月1日投入200萬(wàn)元，首次投入的注冊(cè)資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊(cè)資金因故一直未到位。

　　2.審核“營(yíng)業(yè)成本”發(fā)現(xiàn)：

　　(1)3-8月份對(duì)影視經(jīng)營(yíng)用房進(jìn)行裝修改造，共發(fā)生支出360萬(wàn)元，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，自9月開始攤銷計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”，2012年度攤銷金額為40萬(wàn)元。

　　(2)因經(jīng)營(yíng)用房的租賃費(fèi)尚未支付，12月份按租賃協(xié)議預(yù)提3-12月份租賃費(fèi)80萬(wàn)元,計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”。2013年1月商業(yè)廣場(chǎng)開發(fā)公司收取2012年3月-12月的租賃費(fèi)，并開具發(fā)票。

　　(3)8-12月份支付片租費(fèi)和影業(yè)公司分成款合計(jì)280萬(wàn)元計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”，其中50萬(wàn)元于2013年2月取得發(fā)票;20萬(wàn)元截止到2013年5月31日尚未取得發(fā)票。

　　3.審核“銷售費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：

　　10月份為吸引顧客，邀請(qǐng)兩名影視明星與觀眾見面互動(dòng)，發(fā)生費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元，計(jì)入“銷售費(fèi)用”，其中支付明星的出場(chǎng)費(fèi)分別為8萬(wàn)元和4萬(wàn)元。

　　4.審核“管理費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)，其中：

　　(1)3月-8月份籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用合計(jì)120萬(wàn)元,沖減試營(yíng)業(yè)期間的售票收入18萬(wàn)元后，102萬(wàn)元全額計(jì)入“管理費(fèi)用”，開辦費(fèi)用中包括3月-7月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，6月委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(2)9月-12月份“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元。

　　(3)全年發(fā)生職工工資總額60萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出12萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出1萬(wàn)元，繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬(wàn)元(取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù))。

　　5.審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：

　　4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬(wàn)元，貸款期限為一年，全年支付的貸款利息42萬(wàn)元;日常結(jié)算費(fèi)用8萬(wàn)元。

　　假定其他事宜與納稅無關(guān)。

　　問題：

　　1.逐項(xiàng)指出對(duì)影視城2012年度審核發(fā)現(xiàn)的對(duì)納稅產(chǎn)生影響的問題及相關(guān)涉稅處理。

　　2.計(jì)算影視城2012年度除企業(yè)所得稅外其他應(yīng)補(bǔ)的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

　　3.計(jì)算影視城2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

　　4.分別計(jì)算兩位明星取得的“出場(chǎng)費(fèi)”應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

　　(以“萬(wàn)元”為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位)

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　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、正確答案：D

　　試題解析：

　　注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。

　　2、正確答案：D

　　試題解析：

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)人發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　3、正確答案：A

　　試題解析：

　　年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　4、正確答案：C

　　試題解析：

　　注冊(cè)稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡(jiǎn)易賬，除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　5、正確答案：C

　　試題解析：

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

　　【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。

　　6、正確答案：C

　　試題解析：

　　一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　7、正確答案：B

　　試題解析：

　　納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

　　8、正確答案：A

　　試題解析：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：(1)罰款;(2)沒收財(cái)物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

　　9、正確答案：B

　　試題解析：

　　2012年8月銷售2009年以后購(gòu)進(jìn)的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，銷售時(shí)要按照適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。因此增值稅銷項(xiàng)稅額=60000÷(1+17%)×17%=8717.95(元)。

　　10、正確答案：C

　　試題解析：

　　委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、正確答案：B, C

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。選項(xiàng)C：執(zhí)業(yè)期間，注冊(cè)稅務(wù)師不得買賣委托人的股票、債券。

　　2、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：納稅人偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;選項(xiàng)B：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。選項(xiàng)E：納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

　　3、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　變更稅務(wù)登記的適用范圍：(1)改變名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);(4)增設(shè)或者撤銷分支機(jī)構(gòu);(5)改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記);(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式;(7)增減注冊(cè)資本;(8)改變隸屬關(guān)系;(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;(10)改變開戶銀行和賬號(hào);(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

　　4、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)ACE：職工福利費(fèi)中的為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等;選項(xiàng)B：職工差旅費(fèi)津貼不屬于職工福利費(fèi)范圍，也不屬于工資薪金范疇;選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費(fèi)、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等不在此列。

　　5、正確答案：B, C

　　試題解析：

　　選項(xiàng)ADE：企業(yè)所得稅上不視同銷售處理，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。

　　6、正確答案：B, D, E

　　試題解析：

　　企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。選項(xiàng)AC：屬于營(yíng)業(yè)外收入，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)。

　　7、正確答案：A, D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)BE：屬于勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目;選項(xiàng)C：不能計(jì)入到工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　8、正確答案：A, C, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)ACE：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　9、正確答案：B, D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議;其他合伙企業(yè)組織申請(qǐng)行政復(fù)議的，由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議;選項(xiàng)D：申請(qǐng)人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議。

　　10、正確答案：B, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：涉稅鑒證及其鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi);選項(xiàng)C：未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;(2)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

　　【提示】此題ABC選項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)2014年教材已刪除。

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、正確答案：

　　1.該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅=(450-50)÷(1+11%)×11%-30=9.6396(萬(wàn)元)

　　2.營(yíng)改增以前：

　　企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(450-50)×3%=12(萬(wàn)元)

　　企業(yè)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=12×(7%+3%)=1.2(萬(wàn)元)

　　稅后利潤(rùn)=(450-50-280-30-12-1.2)×(1-25%)=76.8×(1-25%)=57.6(萬(wàn)元)

　　營(yíng)改增以后：

　　企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(450-50)÷(1+11%)×11%-30=9.6396(萬(wàn)元)

　　企業(yè)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=9.6396×(7%+3%)=0.9640(萬(wàn)元)

　　稅后利潤(rùn)=[450÷(1+11%)-50÷(1+11%)-280-0.9640]×(1-25%)=79.3964×(1-25%)=59.5473(萬(wàn)元)。

　　營(yíng)改增以后，企業(yè)稅后利潤(rùn)增加。

　　3.如果該企業(yè)不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，應(yīng)繳納增值稅=(450-50)÷(1+3%)×3%=11.6505(萬(wàn)元)。

　　2、正確答案：

　　1.(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)購(gòu)入的作為投資者兒子私人用車的1輛小汽車，應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并計(jì)入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)購(gòu)入的獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員的2輛小汽車，應(yīng)作為職工福利費(fèi)支出。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在工資薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳2位優(yōu)秀銷售人員的個(gè)人所得稅。

　　2.獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀銷售人員的小汽車：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　貸：銀行存款

　　購(gòu)入作為投資者兒子私人用車的小汽車：

　　借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)付股利

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　3、正確答案：

　　1.縣地稅局的處罰正確。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，構(gòu)成了偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。所以，本題中地稅局的處罰是正確的。

　　2.李某可以作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議被申請(qǐng)人為縣地稅局。行政復(fù)議機(jī)關(guān)為市地稅局或縣級(jí)人民政府。

　　3.李某應(yīng)當(dāng)在知道縣地稅局作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

　　4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的決定不符合規(guī)定。罰款不是必經(jīng)復(fù)議的程序，所以行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出不予受理的決定不符合規(guī)定。

　　4、正確答案：

　　1.會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 49萬(wàn)元(140×35%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　49萬(wàn)元(140×35%)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 70萬(wàn)元(200×35%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　70萬(wàn)元(200×35%)

　　A為70萬(wàn)元，B為70萬(wàn)元， C為49萬(wàn)元，D為0，E為21萬(wàn)元(70-49)，F(xiàn)為0，G為70萬(wàn)元，H為49萬(wàn)元。

　　5、正確答案：

　　1.營(yíng)業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理不正確。根據(jù)規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2.根據(jù)規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。所以，企業(yè)2008年1月～2009年12月未計(jì)提的折舊額準(zhǔn)予追補(bǔ)至2008年和2009年在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3.需要作修改。企業(yè)因追補(bǔ)扣除折舊而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣。該企業(yè)追補(bǔ)在2008年和2009年扣除折舊后，2008年虧損230萬(wàn)元，2009年彌補(bǔ)2008年度虧損前所得為250-30=220(萬(wàn)元)，全部彌補(bǔ)2008年的虧損，2010年彌補(bǔ)2008年虧損10萬(wàn)元后應(yīng)納稅所得額290萬(wàn)元，2009年多繳納企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元，2010年多繳納企業(yè)所得稅10×25%=2.5(萬(wàn)元)。一共多繳企業(yè)所得稅12.5+2.5=15(萬(wàn)元)。多繳的這部分稅款可以在2012年度應(yīng)繳納的稅款中抵扣，所以2012年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為0，不足抵扣的5萬(wàn)元，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度遞延抵扣。

　　6、正確答案：

　　1.該納稅人收到此份增值稅專用發(fā)票可以于2012年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　理由：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因(包括因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致的逾期)造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

　　(1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》。

　　(2)增值稅扣稅憑證逾期情況說明。

　　(3)郵政單位出具的說明。

　　(4)逾期增值稅扣稅憑證電子信息。

　　(5)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

　　【提示】此題知識(shí)點(diǎn)2014年教材已刪除。

　　7、正確答案：

　　1.該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間為：2012年1月～2月，11月～12月。該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間為：3月～10月。

　　2.辦公樓重建前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為500×(1-20%)=400(萬(wàn)元)

　　辦公樓重建后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為(500-400+5000+1000+200+300)×(1-20%)=5280(萬(wàn)元)

　　該辦公樓2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬(wàn)元)。

　　3.辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限為20年。

　　4.該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　8、正確答案：

　　1.(1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)繳納城建稅=15×7%=1.05(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=15×3%=0.45(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)繳納印花稅=800×0.5‰=0.4(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)繳納土地增值稅：

　　增值額=800-[500×(1+6×5%)+15+1.05+0.45+0.4+15]=800-681.9=118.1(萬(wàn)元)

　　增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=118.1/681.9×100%=17.32%，適用土地增值稅稅率為30%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=118.1×30%=35.43(萬(wàn)元)。

　　2.商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額=800-(600-140)-15-0.45-1.05-0.4-35.43=287.67(萬(wàn)元)。

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　　四、綜合題

　　正確答案：

　　1.(1)企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，企業(yè)向銀行借款相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(2)對(duì)租入固定資產(chǎn)的改造支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。2012年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的攤銷金額=360÷(5×12)×4=24(萬(wàn)元)。

　　(3)影視城12月份按租賃協(xié)議預(yù)提的3-12月份的租賃費(fèi)80萬(wàn)元，在2013年1月份取得了發(fā)票，所以可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　(4)影視城2013年5月31日尚未取得發(fā)票的20萬(wàn)元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增20萬(wàn)元;2013年2月取得發(fā)票的50萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　(5)支付明星的出場(chǎng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

　　(6)試營(yíng)業(yè)期間的售票收入18萬(wàn)元應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，繳納的相關(guān)稅費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增30×(1-60%)=12(萬(wàn)元)。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　(7)9-12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬(wàn)元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(800+18) ×5‰=4.09(萬(wàn)元)。3.6萬(wàn)元<4.09萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元。

　　(8)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=60×14%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元超過了扣除限額，只能在稅前扣除8.4萬(wàn)元。

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=60×2.5%=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生1萬(wàn)元，沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=60×2%=1.2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生1.2萬(wàn)元，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　(9)企業(yè)向銀行貸款700萬(wàn)元的利息，只能在稅前扣除500萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的2012年4月1日至2012年12月31日期間的利息支出。準(zhǔn)予在稅前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(萬(wàn)元)。

　　日常結(jié)算費(fèi)用8萬(wàn)元準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　2.應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=18×3%=0.54(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=0.54×7%=0.0378(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=0.54×3%=0.0162(萬(wàn)元)。

　　【提示】2012年是全國(guó)實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)之前，播映業(yè)務(wù)在2012年是繳納營(yíng)業(yè)稅的。

　　影視城2012年度除企業(yè)所得稅外其他應(yīng)補(bǔ)繳的相關(guān)稅費(fèi)金額合計(jì)=0.54+0.0378+0.0162=0.5940(萬(wàn)元)。

　　3.應(yīng)納稅所得額=-16.4+(40-24)+20+18-18+30×(1-60%)+(6-3.6)+(12-8.4)+(42-30)-0.5940=49.006(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=49.006×25%=12.25(萬(wàn)元)。

　　4.取得8萬(wàn)元出場(chǎng)費(fèi)的明星：

　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=8×5%=0.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納城建稅=0.4×7%=0.028(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=0.4×3%=0.012(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8-0.4-0.028-0.012)×(1-20%)×40%-0.7=1.7192(萬(wàn)元)

　　取得4萬(wàn)元出場(chǎng)費(fèi)的明星：

　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=4×5%=0.2(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納城建稅=0.2×7%=0.014(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=0.2×3%=0.006(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4-0.2-0.014-0.006)×(1-20%)×30%-0.2=0.7072(萬(wàn)元)。

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