2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題(單選題)

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　　11.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是( )。

　　A.重置成本

　　B.可變現(xiàn)凈值

　　C.歷史成本

　　D.現(xiàn)值

　　12.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的是( )。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.企業(yè)劃出用于交易性金融資產(chǎn)投資的款項(xiàng)

　　C.應(yīng)收出租包裝物的租金

　　D.撥付的定額備用金

　　13.某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬元，經(jīng)查無記賬差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)：(1)企業(yè)期末計(jì)提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元;(2)銀行支付了水電費(fèi)5萬元，但企業(yè)尚未入賬;(3)企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為( )萬元。

　　A.4

　　B.5

　　C.7

　　D.10

　　14.甲公司4月29日以117000元(含稅)出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)貸記( )元。

　　A.應(yīng)收票據(jù)114660

　　B.應(yīng)收票據(jù)117000

　　C.短期借款114660

　　D.短期借款117000

　　15.某公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬元。2011年發(fā)生壞賬損失30萬元，收回已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)10萬元，2011年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬元。則該公司2011年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為( )萬元。

　　A.-29

　　B.-9

　　C.19

　　D.49

　　16.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.金融資產(chǎn)包含從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利

　　B.金融資產(chǎn)包含持有的其他單位的權(quán)益工具

　　C.金融資產(chǎn)若在初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該指定必須可以完全消除由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況

　　D.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　17.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2011年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2012年2月1日向華山公司銷售某類機(jī)器1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.5萬元(不含增值稅)。2011年12月31日，公司庫(kù)存該類機(jī)器1300臺(tái)，每臺(tái)成本1.4萬元。2011年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.05萬元。則2011年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為( )萬元。

　　A.1625

　　B.1775

　　C.1820

　　D.1885

　　18.甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(運(yùn)費(fèi)的7%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)、包裝費(fèi)3萬元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)量為748公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。則該批原材料入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.4511.70

　　B.4513.35

　　C.4514.07

　　D.4514.70

　　19.下列有關(guān)原材料核算的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.對(duì)原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本

　　B.對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算

　　C.采用計(jì)劃成本法對(duì)原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計(jì)劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際

　　D.材料明細(xì)賬可以由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記

　　20.某公司月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元;當(dāng)月入庫(kù)乙材料的計(jì)劃成本為550萬元，當(dāng)月材料成本差異為節(jié)約85萬元;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的計(jì)劃成本為600萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本為( )萬元。

　　A.502.5

　　C.630.0

　　B.570.0

　　D.697.5

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　　31.某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用為( )萬元。

　　A.121.93

　　B.163.60

　　C.205.20

　　D.250.00

　　32.某公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗(yàn)，小質(zhì)量問題導(dǎo)致的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的1%;大質(zhì)量問題導(dǎo)致的維修費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計(jì)80%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，15%將發(fā)生小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生大質(zhì)量問題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬元。

　　A.5.0

　　B.7.5

　　C.12.5

　　D.150.0

　　33.甲公司2006年初的所有者權(quán)益總額為1250萬元，2006年虧損70萬元，2007年虧損30萬元，2008年到2010年的稅前利潤(rùn)每年均為0，2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會(huì)提出2011年度分配利潤(rùn)70萬元，但尚未提交股東大會(huì)審議。假設(shè)公司2006～2011年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。

　　A.1330

　　B.1360

　　C.1375

　　D.1400

　　34.黃山公司2010年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元;2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。

　　A.-75

　　B.-25

　　C.0

　　D.300

　　35.2011年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為( )萬元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　36.甲公司在2011年1月1日將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限從20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同);變更后，2011年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　B.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

　　C.2011年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.2011年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

　　37.下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.會(huì)計(jì)政策包括企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)

　　B.會(huì)計(jì)政策變更可能是因?yàn)橘囈怨烙?jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化

　　C.前期差錯(cuò)包括應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響

　　D.調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都將產(chǎn)生重大影響

　　38.某公司2011年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬元。則該公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬元。

　　A.1960

　　B.2060

　　C.2460

　　D.2485

　　39.某公司2011年?duì)I業(yè)收入為30000萬元，營(yíng)業(yè)成本為20000萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費(fèi)用為1000萬元，管理費(fèi)用為1500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬元，投資收益為250萬元，營(yíng)業(yè)外收入為250萬元，營(yíng)業(yè)外支出為25萬元。則該公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。

　　A.6800

　　B.7000

　　C.7100

　　D.7125

　　40.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更

　　C.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表

　　D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

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　　21、正確答案：C

　　試題解析：

　　(1)報(bào)廢時(shí)攤銷：

　　借：管理費(fèi)用 8000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料―攤銷 8000

　　(2)收回殘料：

　　借：原材料 1000

　　貸：管理費(fèi)用 1000

　　(3)將“攤銷”和“在用”明細(xì)科目對(duì)沖：

　　借：周轉(zhuǎn)材料―攤銷 16000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料―在用 16000

　　22、正確答案：C

　　試題解析：

　　存貨盤虧時(shí)，若存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額。

　　23、正確答案：D

　　試題解析：

　　在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程―建筑工程”、“在建工程―安裝工程”等科目，不沖減“在建工程―待攤支出”科目。

　　24、正確答案：C

　　試題解析：

　　該設(shè)備2009年計(jì)提的折舊=50000×2/5=20000(元)，2010年計(jì)提的折舊=(50000-20000)×2/5=12000(元)，2011年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-20000-12000)×2/5=7200(元)，則在2011年年末該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額=20000+12000+7200=39200(元)。

　　25、正確答案：C

　　試題解析：

　　2011年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響=90000/10+(90000-90000/10×4)=63000(元)。

　　26、正確答案：B

　　試題解析：

　　2011年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=10000-(10000-500)/10×2.5=7625(元)。則該公司應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=7625-3000=4625(元)。

　　27、正確答案：D

　　試題解析：

　　因預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，所以不計(jì)提減值損失，做公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可，應(yīng)借記“資本公積―其他資本公積”科目的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。

　　28、正確答案：B

　　試題解析：

　　甲公司將委托加工消費(fèi)品收回后的入賬成本=100000+35000+15000=150000(元)。

　　29、正確答案：D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A、B和C，均通過“管理費(fèi)用”科目核算。

　　30、正確答案：B

　　試題解析：

　　交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用記入“投資收益”科目。

　　31、正確答案：B

　　試題解析：

　　該公司在2011年應(yīng)予資本化的專門借款利息費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.60(萬元)。

　　32、正確答案：C

　　試題解析：

　　該公司在2011年度因該產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=5000×(1%×15%+2%×5%)=12.5(萬元)。

　　33、正確答案：D

　　試題解析：

　　甲公司2011年末所有者權(quán)益總額=1250-70-30+300-[300-(70+30)]×25%=1400(萬元)。

　　注意：對(duì)于甲公司董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案，因尚未提交股東大會(huì)審議，故無需進(jìn)行任何賬務(wù)處理，即不會(huì)減少2011年年末所有者權(quán)益總額。

　　34、正確答案：A

　　試題解析：

　　可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，期末資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2011年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬元)，年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬元)，2011年年末轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。

　　35、正確答案：C

　　試題解析：

　　甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額=[8800-(7000-200)]×(1-25%)=1500(萬元)。

　　36、正確答案：B

　　試題解析：

　　固定資產(chǎn)折舊方法的變化屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　37、正確答案：B

　　試題解析：

　　賴以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，與會(huì)計(jì)政策變更無關(guān)。

　　38、正確答案：B

　　試題解析：

　　該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=250+335+300-25-100+1200+(600-600)+(400-300)=2060(萬元)。

　　39、正確答案：C

　　試題解析：

　　該公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100(萬元)。

　　40、正確答案：D

　　試題解析：

　　間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，經(jīng)過調(diào)整，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。