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2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題(計(jì)算題)

更新時(shí)間:2014-07-01 15:17:13 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題(計(jì)算題)

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參考答案

  71、正確答案:D

  試題解析:

  應(yīng)收賬款平均收款期=10×40%+30×30%+50×20%+80×10%=31(天)

  72、正確答案:C

  試題解析:

  73、正確答案:D

  試題解析:

  應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣金額=160×360×(1+15%)×40%×5%+160×360×(1+15%)×30%×2%=1722.24(萬(wàn)元)。

  74、正確答案:B

  試題解析:

  75、正確答案:C

  試題解析:

  甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=[2340×(1+8%×6/12)-500×(1+17%)-600-800)]×(1-30%)=314.02(萬(wàn)元)。

  76、正確答案:C

  試題解析:

  甲公司取得資產(chǎn)公允價(jià)值與增值稅稅額合計(jì)=500×(1+17%)+600+800=1985(萬(wàn)元),重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為314.02萬(wàn)元,沖減的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2340×(1+8%×6/12)-300=2133.6(萬(wàn)元),應(yīng)沖減的資產(chǎn)減值損失=(1985+314.02)-2133.6=165.42(萬(wàn)元),即使利潤(rùn)總額增加165.42萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:

  借:庫(kù)存商品 500

  應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

  交易性金融資產(chǎn) 600

  無(wú)形資產(chǎn) 800

  壞賬準(zhǔn)備 300

  應(yīng)收賬款―債務(wù)重組 314.02

  貸:應(yīng)收賬款 2433.06(2340+2340×8%×6/12)

  資產(chǎn)減值損失 165.42

  77、正確答案:C

  試題解析:

  或有應(yīng)付金額應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=314.02×(5%-3%)=6.28(萬(wàn)元)。

  乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

  借:應(yīng)付賬款 2433.6

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

  應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85

  可供出售金融資產(chǎn)―成本 500

  ―公允價(jià)值變動(dòng) 80

  無(wú)形資產(chǎn) 600

  投資收益 20

  營(yíng)業(yè)外收入―非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益 200

  應(yīng)付賬款―債務(wù)重組 314.02

  預(yù)計(jì)負(fù)債 6.28

  營(yíng)業(yè)外收入―債務(wù)重組利得 128.3

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 520

  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

  貸:庫(kù)存商品 540

  借:資本公積 80

  貸:投資收益 80

  根據(jù)上述分錄,該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額=500+20+200+128.3-520+80=408.3(萬(wàn)元)。

  78、正確答案:D

  試題解析:

  甲公司將土使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=1000-(800-800/50×6/12)=208(萬(wàn)元)。

    

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