注冊稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：第二章增值稅

　　2015年注冊稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注稅考試考生鞏固知識點(diǎn)，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校特為大家整理了注冊稅務(wù)師考試章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

　　B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

　　C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

　　D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進(jìn)項稅不可以抵扣。

　　2、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是(　)。

　　A、預(yù)收貨款

　　B、賒銷

　　C、分期收款

　　D、將貨物交付他人代銷

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅申報與繳納的知識點(diǎn)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是(　)。

　　A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

　　B、黏土實心磚、瓦

　　C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　4、下列不屬于13%低稅率范圍的是(　)。

　　A、中藥飲片

　　B、咖啡豆

　　C、林苗栽植機(jī)械

　　D、煤炭

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

　　5、按照最策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是(　)。

　　A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅

　　B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅

　　D、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點(diǎn)。選項A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為(　)元。

　　A、16993.20

　　B、17340.00

　　C、19992.00

　　D、20400.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　7、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為(　)元。

　　A、1304

　　B、1158.75

　　C、1510

　　D、1525

　　【正確答案】A

　　【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　8、下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是(　)。

　　A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(不包括免稅銷售額)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定

　　B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

　　D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　9、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A、14.73

　　B、12.47

　　C、10.20

　　D、17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)

　　應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

　　10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A、903.51

　　B、111.05

　　C、1112.62

　　D、1165.05

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

   注冊稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：第一章稅法基本原理

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　　二、多項選擇題

　　1、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項中應(yīng)計入年應(yīng)稅銷售額的有(　)。

　　A、預(yù)售銷售額

　　B、免稅銷售額

　　C、稽查查補(bǔ)銷售額

　　D、納稅評估調(diào)整銷售額

　　E、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　2、下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A、自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實物款額不得從銷售額中扣除

　　B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

　　C、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　D、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

　　E、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;選項D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

　　3、下列行為，屬于增值稅視同銷售的有(　)。

　　A、在同一個縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

　　B、將外購的貨物抵付員工工資

　　C、將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

　　D、將外購的貨物用于集體福利

　　E、將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　4、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有(　)。

　　A、商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計算繳納增值稅

　　C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計算繳納增值稅

　　D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　E、某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計算繳納增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅;選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅;選項E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　5、下列選項應(yīng)計算繳納增值稅的有(　)。

　　A、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用

　　C、影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售像框

　　D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品

　　E、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項B，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅;選項C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

　　6、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項稅額的有(　)。

　　A、外購一批材料用于工程建設(shè)

　　B、外購的貨物無償贈送他人

　　C、外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D、外購的貨物用于投資

　　E、外購的貨物用于集體福利

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題不得抵扣的進(jìn)項稅的知識點(diǎn)。外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進(jìn)項稅可以抵扣。

　　7、納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有(　)。

　　A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板

　　B、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油

　　C、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

　　D、以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭

　　E、利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，實行增值稅即征即退的政策;選項E，實行增值稅即征即退100%的政策。

　　8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有(　)。

　　A、以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁

　　B、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑

　　C、血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

　　D、污泥處理勞務(wù)

　　E、提供飛機(jī)維修勞務(wù)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實行增值稅即征即退50%的政策;選項E，從2001年1月1日起，對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策。

　　9、下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有(　)。

　　A、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價

　　B、出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)為該設(shè)備購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

　　C、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

　　D、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

　　E、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定;出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：　退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設(shè)備原值

　　10、下列情形中，加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有(　)。

　　A、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

　　B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)

　　C、加油站用于對外投資的成品油

　　D、加油站本身倒庫油

　　E、加油站檢測用油(回灌油)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案);(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。