注冊稅務師考試《稅法一》章節(jié)練習題：第八章車輛購置稅

　　2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識點，提高備考效果，特整理了注冊稅務師考試章節(jié)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　注冊稅務師考試《稅法一》章節(jié)練習題：第八章車輛購置稅

　　一、單項選擇題

　　1、依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A、車輛購置稅價內(nèi)征收，不轉嫁稅負

　　B、車輛購置是一種特種財產(chǎn)稅

　　C、車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅

　　D、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，車輛購置稅價外征收，不轉嫁稅負;選項C，車輛購置稅以列舉產(chǎn)品為征稅對象，不在列舉范圍的車輛，不征收車輛購置稅;選項D車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))。

　　2、關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是( )。

　　A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅

　　B、底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

　　C、銷售汽車的納稅人代收的保險費，不應計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅

　　D、進口自用的應稅小汽車，其計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅;選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%;選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應視為代收單位價外收費用，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。

　　3、環(huán)球公司2010年10月接受捐贈進口小汽車10輛自用，無法取得該型號汽車的市場價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為200000元/輛。則該公司應納的車輛購置稅額為( )元。

　　A、199560.52

　　B、199660.52

　　C、200000

　　D、216000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認;不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。

　　該公司應納的車輛購置稅=200000×10×10%=200000(元)

　　4、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務人的是( )。

　　A、應稅車輛的饋贈人

　　B、應稅車輛的購買使用者

　　C、免稅車輛的受贈使用者

　　D、應稅車輛的進口使用者

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，不包括饋贈人。

　　5、某縣工商局2010年9月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元;另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票;支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司提供系列服務，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該單位支付代收費用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該工商局應納車輛購置稅稅額( )元。

　　A、22894.21

　　B、22871.79

　　C、27240

　　D、30260

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于銷售者的價位費用的范圍，不含在計稅價格中計稅。

　　應納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

　　6、某汽車貿(mào)易公司2011年6月進口30輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售18輛，取得含稅銷售收入540萬元;2輛企業(yè)自用，5輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余5輛待售。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關稅稅率20%，消費稅稅率為9%)

　　A、6.59

　　B、82.41

　　C、7.50

　　D、23.07

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)

  注冊稅務師考試《稅法一》章節(jié)練習題：第七章資源稅

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　　二、多項選擇題

　　1、按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，對下列車輛按照應稅車輛最低計稅價格征收車輛購置稅的有( )。

　　A、企業(yè)從國外進口自用的卡車

　　B、減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車

　　C、受贈、獲獎方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

　　D、納稅人購買自用的小汽車

　　E、進口舊車不能提供有效證明

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 企業(yè)從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅;減稅、免稅條件消失的車輛計稅價格=同類型新車最低計稅價格×(1-已使用年限×10%)×100% ;納稅人購買自用的應稅車輛以計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格的組成為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)。

　　2、關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有( )。

　　A、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　B、長期來華的老師購買2輛小轎車自用都可以免稅

　　C、設有固定裝置的非運輸車輛實行法定免稅

　　D、購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)

　　E、進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。長期來華定居老師1輛自用小汽車免車輛購置稅。

　　3、下述關于車輛購置稅的規(guī)定，正確的有( )。

　　A、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿15年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%

　　B、公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，主管稅務機關應退還全部已繳稅款

　　C、車輛購置稅一次課征，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

　　D、購買小汽車時支付的控購費，屬于車輛購置稅價外費用，應征收車輛購置稅

　　E、車輛購置稅的計稅依據(jù)和應納稅款應以人民幣計算

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項A，對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，超過10年的，計稅依據(jù)為零; 選項D，支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用，不應計入計稅價格中征收車輛購置稅。

　　4、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有( )。

　　A、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛

　　B、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

　　C、設有固定裝置的非運輸車輛

　　D、防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛

　　E、回國服務的留學人員購買1輛進口小轎車自用

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

　　5、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A、進口舊車

　　B、庫存超過3年的車輛

　　C、減稅條件消失的車輛

　　D、行駛3萬公里以上的試驗車輛

　　E、因不可抗力因素導致受損的車輛

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 本題考核車輛購置稅計稅依據(jù)的知識點。對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅價格為0。進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

　　6、關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有( )。

　　A、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

　　B、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

　　C、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地

　　D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

　　E、購置不需要辦辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】 購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報;購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅人應當向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

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