注冊稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)練習題:第七章資源稅
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)練習題:第七章資源稅
單項選擇題
1、關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法,下列說法不正確的有( )。
A、納稅人對外銷售原煤,以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
B、納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
C、納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售,以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)
D、納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售,以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以移送數(shù)量為計稅依據(jù)。
2、下列各項中,征收資源稅的是( )。
A、人造石油
B、洗煤
C、與原油同時開采的天然氣
D、地面抽采煤層氣
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A,人造石油不征收資源稅;選項B,洗煤、選煤和其他煤炭制品,不征資源稅;選項D,從2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
3、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售,取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元,該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A、10
B、12
C、16
D、20
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)
4、資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。
A、支付貨款的當天
B、收到貨物的當天
C、出售所購貨物的當天
D、主管稅務(wù)機關(guān)確定的時間
【正確答案】 A
【答案解析】 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當天。
5、在資源稅中,下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。
A、原油
B、銅礦石
C、天然氣
D、煤炭
【正確答案】 B
【答案解析】 扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采,稅務(wù)機關(guān)難以控制,容易發(fā)生漏稅的單位和個人,在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
6、某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸,加熱、修井用0.5萬噸,當月銷售19.5萬噸,取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米,當月銷售900萬立方米,取得含稅銷售額187.2萬元。按照當?shù)匾?guī)定,原油資源稅稅率為6%,天然氣資源稅稅率為5%,則該油田本月應(yīng)納資源稅為( )萬元。
A、116.28
B、116
C、213.5
D、215
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油,免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)
7、某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸,銷售240萬噸,另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸,銷售選煤30萬噸,選煤綜合回收率30%,資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。
A、1700
B、1850
C、2000
D、2150
【正確答案】 A
【答案解析】 對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
8、某采礦企業(yè)2012年6月開采錫礦石50000噸,銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量),錫礦精礦的選礦比為1:12,錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。
A、32490
B、37430
C、32406
D、32960
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅=(40000+100×12)×0.8=32960(元)
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