會(huì)計(jì)從業(yè):第六章會(huì)計(jì)賬簿(第一部分)
第六章
本章內(nèi)容簡(jiǎn)介:
本章主要講述了下列七方面的內(nèi)容:
(1)會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類以及與賬戶的關(guān)系;
(2)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則;
?。?FONT face=宋體>3)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法;
?。?FONT face=宋體>4)對(duì)賬的概念和內(nèi)容;
?。?FONT face=宋體>5)錯(cuò)賬的更正方法;
?。?FONT face=宋體>6)結(jié)賬的內(nèi)容、程序和方法;
?。?FONT face=宋體>7)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。前六項(xiàng)內(nèi)容是大綱要求必須掌握和熟悉的,第七項(xiàng)內(nèi)容一般了解即可。
主要題型和分值:
本章的主要題型是選擇題、判斷題和簡(jiǎn)答題,分值在12分左右。
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義以及與賬戶的關(guān)系
(一)會(huì)計(jì)賬簿的概念:
會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的,以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍,簡(jiǎn)稱賬簿。
?。ǘ┰O(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義:
(1)可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息;
?。?FONT face=宋體>2)可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息;
?。?FONT face=宋體>3)可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息;
?。?FONT face=宋體>4)可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
?。ㄈ?huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系:
二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系,賬簿只是一個(gè)外在形式,賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。具體說(shuō)明如下:
?。?FONT face=宋體>1)賬戶存在于賬簿之中,賬簿中的每一個(gè)賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體,沒(méi)有賬簿,賬戶就無(wú)法存在;
?。?FONT face=宋體>2)賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個(gè)別賬戶中完成的。
〔例1〕會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍(?。?/FONT>
【答疑編號(hào)0610001:針對(duì)該題提問(wèn)】
答案:×
解析:會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的,以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則
(一)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容:
各種賬簿都應(yīng)具備封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)基本內(nèi)容。其中:
封面主要標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱,如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
扉頁(yè)主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息,如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。
賬頁(yè)是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體,包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明)、金額欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況)、總頁(yè)次(賬簿總頁(yè)數(shù))和分戶頁(yè)次(該賬戶所在的頁(yè)數(shù))欄等基本內(nèi)容。
?。ǘ?huì)計(jì)賬簿的啟用(并非重點(diǎn))
具體規(guī)定如下:
在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。
更換記賬人員時(shí),應(yīng)辦理交接手續(xù),在交接記錄內(nèi)填寫(xiě)交接日期和交接人員姓名并簽章。
啟用訂本賬應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù),不得調(diào)頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè),應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成冊(cè),裝訂之后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼,另加目錄,記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。
(三)會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
主要掌握下列內(nèi)容:
?。?FONT face=宋體>1)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄中的日期,應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期;以自制原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的,賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。
(2)登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(hào),避免重記、漏記。
?。?FONT face=宋體>3)賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙?xiě)滿格,一般應(yīng)占格距的1/2。
?。?FONT face=宋體>4)登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě),但是,銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿可以用圓珠筆書(shū)寫(xiě)。
(5)下列情況,可以用紅色墨水記賬(易考多選題)
1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄;
2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù);
3)在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。
4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會(huì)計(jì)記錄。
?。?FONT face=宋體>6)在登記各種賬簿時(shí),應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記,不得隔頁(yè)、跳行。如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行,應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷,或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。
?。?FONT face=宋體>7)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字,并在余額欄內(nèi)用“0中間加浪線的特殊符號(hào)”表示。注意:現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
(8)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額,寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。
〔例2〕會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括(?。?/FONT>
A.封面
B.扉頁(yè)
C.賬頁(yè)
D.賬簿名稱
【答疑編號(hào)0610002:針對(duì)該題提問(wèn)】
答案:ABC
解析:會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)部分。
〔例3〕賬頁(yè)是會(huì)計(jì)賬簿的主體,會(huì)計(jì)賬簿由若干賬頁(yè)組成,下列各項(xiàng)屬于賬頁(yè)內(nèi)容的是( )。
A.賬戶的名稱
B.登記賬簿的日期欄
C.摘要欄
D.總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄
答案:ABCD
解析:賬頁(yè)包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄等基本內(nèi)容。
〔例4〕在登記賬簿時(shí)如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行,可以在空頁(yè)、空行處用藍(lán)色墨水劃對(duì)角線注銷(?。?/FONT>
答案:×
解析:應(yīng)該把“用藍(lán)色墨水劃對(duì)角線注銷”改為“用紅色墨水劃對(duì)角線注銷”。
〔例5〕登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě),絕對(duì)不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)( )。
答案:×
解析:銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿可以用圓珠筆書(shū)寫(xiě)。
〔例6〕下列情況可以用紅色墨水記賬的是(?。?/FONT>
A.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄
B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù)
C.在三欄式賬戶的余額欄前,印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額
D.在三欄式賬戶的余額欄前,未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額
答案:ABD
〔例7〕下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣
B.沒(méi)有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“-”
C.現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額
D.銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額
答案:ACD
解析:沒(méi)有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字。
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