會計從業(yè):第六章會計賬簿(第二部分)
四、對賬和結(jié)賬
(一)對賬的概念和內(nèi)容
1.對賬的概念:對賬就是指核對賬目,是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬,應(yīng)當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
2.對賬的內(nèi)容(易考多選題):對賬的內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。
賬證核對:
含義:是指賬簿記錄與會計憑證之間的核對。注意:“會計憑證”包括原始憑證和記賬憑證。
內(nèi)容:核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。
賬賬核對:
含義:核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
內(nèi)容:主要包括四方面(易考多選題):
(1)總賬有關(guān)賬戶的余額核對(通過對總賬編制試算平衡表來完成)
說明:資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額,或總賬賬戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符。
注意:在填制記賬憑證和登記賬簿過程中可能會發(fā)生一些并不影響平衡的錯誤,所以,全部總賬賬戶的期末余額的借貸方合計數(shù)相等并不能完全證明會計記錄沒有錯誤。因此,還必須進行其它方面的核對。
(2)總賬與所屬明細賬核對
說明:總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細賬期末余額之和核對相符。(這是平行登記中的一個等式)
(3)總賬與日記賬(序時賬)核對
說明:指的是期末余額的核對,即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的期末余額核對相符。
(4)明細賬之間的核對
說明:指的是期末余額的核對,即會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬的期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門有關(guān)明細賬的期末余額應(yīng)核對相符。
賬實核對:
含義:財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。
內(nèi)容:主要包括四方面(易考多選題)
(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。
?。?FONT face=宋體>2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。
?。?FONT face=宋體>3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。
?。?FONT face=宋體>4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
〔例19〕對賬的內(nèi)容一般包括(?。?/FONT>
A.賬證核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬表核對
答案:ABC
〔例20〕賬證核對指的是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的( )是否一致,記賬方向是否相符。
A.時間
B.憑證字號
C.內(nèi)容
D.金額
〔答案〕ABCD
解析:賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。
〔例21〕下列屬于對賬的是( )。
A.賬簿記錄與原始憑證之間的核對
B.總分類賬簿與其所屬明細分類賬簿之間的核對
C.現(xiàn)金日記賬的期末余額合計與現(xiàn)金總賬期末余額的核對
D.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對
答案:ABD
解析:選項A屬于賬證核對,選項B屬于賬賬核對,選項D屬于賬實核對。注意:選項C的說法不正確,總賬期末余額與其所屬的明細賬期末余額之間核對時,需要計算其所屬的明細賬期末余額的合計數(shù),而現(xiàn)金日記賬不是現(xiàn)金總賬的明細賬,現(xiàn)金日記賬屬于序時賬,明細賬屬于分類賬。
〔例22〕下列屬于賬實核對的是(?。?/FONT>
A.現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)的核對
B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對
C.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對
D.應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與債務(wù)、債權(quán)單位核對
答案:ABCD
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