會計從業(yè):第八章財產(chǎn)清查(第二部分)
本章內(nèi)容總結(jié)
本章講述的是財產(chǎn)清查的相關(guān)知識,包括三方面的內(nèi)容:
(1)財產(chǎn)清查的概念、意義、種類和一般程序;
(2)財產(chǎn)清查的方法;
(3)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。重點掌握財產(chǎn)清查的方法以及清查結(jié)果的處理。
大致總結(jié)如下:
財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對,確定其實存數(shù),查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。按照財產(chǎn)清查的范圍,分為全面清查和局部清查;按照財產(chǎn)清查的時間,分為定期清查和不定期清查。定期清查和不定期清查均既可以是全面清查又可以是局部清查。
現(xiàn)金的清查方法是實地盤點法,首先盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。現(xiàn)金清查結(jié)束后應填寫"庫存現(xiàn)金盤點報告表"并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對的方法,查明銀行存款的實有數(shù)額。注意:由于未達賬項的存在,即使雙方記賬均無錯誤,也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。所謂的未達賬項是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間,而造成一方已經(jīng)登記入賬,而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項。對未達賬項應編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進行檢查核對,如果沒有記賬錯誤,調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為"加上未收的,減去未付的"。注意:編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據(jù)"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"作任何賬務處理。對于未達賬項,等以后有關(guān)原始憑證到達后再作賬務處理。
實物資產(chǎn)的清查常用的方法包括實地盤點法和技術(shù)推算法。實地盤點法適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查。技術(shù)推算法適用于大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查。
往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。對不符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并,針對具體情況及時采取措施予以解決。
財產(chǎn)清查結(jié)束后,企業(yè)根據(jù)"清查結(jié)果報告表"、"盤點報告表"等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料,編制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿,使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。經(jīng)過審批之后,再按照相關(guān)的規(guī)定進一步進行賬務處理。用表格總結(jié)如下:
被處理的內(nèi)容 |
轉(zhuǎn)入的科目 |
固定資產(chǎn)盤盈 |
營業(yè)外收入(貸方) |
固定資產(chǎn)盤虧 |
營業(yè)外支出(借方) |
無法查明原因的現(xiàn)金盤盈 |
營業(yè)外收入(貸方) |
無法查明原因的現(xiàn)金盤虧 |
管理費用(借方) |
除現(xiàn)金以外的其它流動資產(chǎn)盤盈 |
管理費用(貸方) |
除現(xiàn)金以外的其它流動資產(chǎn)盤虧凈損失 |
屬于非常損失的部分,記入“營業(yè)外支出”(借方);屬于一般經(jīng)營損失部分,記入“管理費用”(借方) |
說明:計算流動資產(chǎn)盤虧凈損失時,已經(jīng)扣除了可以收回的殘料價值和賠償。
歷年考題解析
一、單選題
1.企業(yè)12月31日銀行存款日記賬的余額為150000元,經(jīng)逐筆核對,未達賬項如下:銀行已收,企業(yè)未收的92000元;銀行已付,企業(yè)未付的2000元。調(diào)整后的企業(yè)銀行存款余額應為(?。?。
A.240000元
B.60000元
C.56000元
D.244000元
答案:A
解析:150000+92000-2000=240000
2.下列屬于實物資產(chǎn)清查范圍的是(?。?/FONT>
A.現(xiàn)金
B.存貨
C.銀行存款
D.應收賬款
答案:B
解析:選項A和C屬于貨幣資金的清查范圍,選項D屬于往來款項的清查范圍。
二、多選題
1.進行局部財產(chǎn)清查時,正確的做法是(?。?SPAN lang=EN-US>
A.現(xiàn)金每月清點一次
B.銀行存款每月至少同銀行核對一次
C.貴重物品每月盤點一次
D.債權(quán)債務每年至少核對一、二次
答案:BCD
解析:現(xiàn)金應每日清點一次。
2.編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"時,應調(diào)整企業(yè)銀行存款日記賬余額的業(yè)務是(?。?。
A.企業(yè)已收,銀行未收
B.企業(yè)已付,銀行未付
C.銀行已收,企業(yè)未收
D.銀行已付,企業(yè)未付
答案:CD
3.下列需要進行全面財產(chǎn)清查的情況是(?。?。
A.年終決算之前
B.企業(yè)股份制改制前
C.進行全面資產(chǎn)評估時
D.單位主要領(lǐng)導調(diào)離時
答案:ABCD
三、判斷題
1.在進行現(xiàn)金和存貨清查時,出納人員和實物保管人員不得在場。( )
答案:×
2."銀行存款余額調(diào)節(jié)表"編制完成后,可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。(?。?/FONT>
答案:×
3.不定期清查,可以是全面清查,也可以是局部清查。( )
答案:√
4.定期清查,可以是全面清查,也可以是局部清查。( )
答案:√
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