2010年經(jīng)濟師中級財稅預習：所得稅制度(9)

更新時間：2010-01-05 13:54:58 來源：|0

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　　5.公式中“允許彌補的以前年度虧損”---教材125頁第一段

　　虧損：是指將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

　　規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。(先虧先補)

　　【例題17：課后題第14題】

　　某企業(yè)2008年虧損20萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利5萬元，2011年虧損15萬元，2012年盈利8萬元，2013年盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額是( )轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　A47萬元 B 48萬元 C 49萬元 D 74萬元

　　答案：C

　　解析：08年度的20萬元虧損，應(yīng)由2009-2013年這五年的盈利來彌補。2010年彌補5萬，2012年彌補8萬，2013年彌補6萬，總計彌補19萬元，剩余1萬元的虧損，不得再用稅前所得彌補。

　　09年虧損，應(yīng)由2010-2014年的盈利來彌補，由于2010、2012年和2013年的盈利均彌補了2008年的虧損，所以應(yīng)由2014年的盈利來彌補10萬元虧損。

　　2011年15萬元虧損，也由2014年的盈利來彌補

　　補虧之后，2014年的盈利為74-10-15=49萬元，納稅所得額為49萬元

　　6.清算所得

　　清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費

　　資產(chǎn)凈值是指有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

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09中級經(jīng)濟基礎(chǔ)真題及答案解析