初級(jí)工商專業(yè)：財(cái)務(wù)管理的基本價(jià)值觀念(9)

更新時(shí)間：2010-09-29 10:19:19 來(lái)源：|0

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　　第四節(jié) 財(cái)務(wù)分析

　　一、財(cái)務(wù)分析概述

　　財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。

　　財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容歸納為四個(gè)方面：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析。

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有以下幾種關(guān)系人使用：投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人、政府和中介機(jī)構(gòu)。

　　二、主要財(cái)務(wù)報(bào)表

　　(一) 資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)額及其構(gòu)成情況;企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)數(shù)額及構(gòu)成情況;企業(yè)的所有者在企業(yè)享有的經(jīng)濟(jì)利益數(shù)額及構(gòu)成情況。

　　(二) 損益表

　　損益表也稱利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。

　　損益表主要為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

　　(三) 現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　在這里“現(xiàn)金”通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物必須具備四個(gè)條件：

　?、?期限短

　?、?流動(dòng)性強(qiáng)

　　③ 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金

　?、?價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)很小

　　現(xiàn)金流量表的作用：

　　反映現(xiàn)金流，評(píng)價(jià)未來(lái)現(xiàn)金凈流量;評(píng)價(jià)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;分析凈收益和現(xiàn)金流量差異，解釋原因;透過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資得分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　三、財(cái)務(wù)比率分析

　　(一) 償債能力分析

　　1. 短期償債能力分析

　　(1) 流動(dòng)比率

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　一般標(biāo)準(zhǔn)為2.

　　例題：某企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)為100000元，流動(dòng)負(fù)債為60000元，則流動(dòng)比率為多少

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=100000/60000=1.67

　　(2) 速動(dòng)比率

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失等后的余額。

　　例題：某企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)為100000元，存貨為30000元，流動(dòng)負(fù)債為60000元，則速動(dòng)比率為多少