2013年北京會計證《財經(jīng)法規(guī)》預習講義：2（2）:現(xiàn)金管理

更新時間：2012-11-05 12:55:02 來源：|0

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第二節(jié) 現(xiàn)金管理
一、現(xiàn)金管理的基本要求
（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金管理
    1.現(xiàn)金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是人民幣（包括紙幣和鑄幣）
    2.現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理機關按照國家方針政策和有關規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經(jīng)管理活動。法律依據(jù)是《現(xiàn)金管理暫行條例》及《實施細則》
（二）現(xiàn)金管理基本要求
    除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍【題型：多選】　　
    ①職工工資、津貼；
    ②個人勞務報酬；
    ③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎金；
    ④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
    ⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；
    ⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費；
    ⑦結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；
    ⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。
【總結(jié)】1-6項均屬于對個人的支出+7（1000以下）
【補充】除向個人收購物資的款項和差旅費外，其余超過現(xiàn)金限額的均需支票或本票支付，確需支付現(xiàn)金須經(jīng)開戶行審批。
【例18-判斷】出差人員預借差旅費，1000元以下的可以預付給現(xiàn)金，超過部分應攜帶現(xiàn)金支票。（   ）
【答案】錯　　
【例19-多選】下列各項中，可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有（?。?nbsp;
    A.職工工資、津貼
    B.購買國家?？厣唐?nbsp;
    C.個人勞務報酬
    D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款
【答案】ACD

三、現(xiàn)金使用的限額
    1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定，限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。
    2.開戶單位如需增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
【例20-單選】開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位(    )的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。
    A．3至5天
    B．3天
    C．5天
    D．5至7天
【答案】A

四、現(xiàn)金收支的基本要求
    1.開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
    2.不得坐支。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當?shù)刂袊嗣胥y行備案。
    3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
    4.因采購地點不固定，確須攜帶現(xiàn)金的，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，辦理現(xiàn)金銀行匯票或提取現(xiàn)金。
    5.各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付。
【例21-判斷】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金。
【答案】錯
【解析】特殊情況可以坐支。
【例22-判斷】企業(yè)支付的現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金中支付、從開戶銀行中提取或者從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。（   ）
【答案】錯　
　　
五、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定【題型：多選】
    1.賬目應當日清月結(jié)，賬款相符。
    2.開戶單位在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票（轉(zhuǎn)賬憑證在經(jīng)濟往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力）。
    3.一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。
    4.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款；情節(jié)嚴重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付：　?。?）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的；
    （2）用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；
    （3）謊報用途套取現(xiàn)金的；
    （4）單位之間互相借用現(xiàn)金的；
    （5）利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；
    （6）將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；
    （7）保留賬外公款的；（小金庫）
    （8）未經(jīng)批準隨意坐支或者超范圍、超限額坐支現(xiàn)金的。
5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度
    （1）范圍：機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織和個體工商戶以及外國駐華機構(gòu)（以下簡稱開戶單位）的大額現(xiàn)金支付。工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出除外?！狙a充】個人提取存款不實行備案。
    （2）程序：填寫有關大額現(xiàn)金支取登記表格，開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內(nèi)報送中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?BR>    （3）開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。
【例23-簡答】教材65頁?？己宿D(zhuǎn)賬憑證支付能力同于現(xiàn)金。
【例24-判斷】對于開戶單位的所有大額現(xiàn)金支出均需要進行備案。（   ）
【答案】錯
　
六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制【題型：判斷】
    1.錢賬分管：管錢的不管賬，管賬的不管錢，即出納人員負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務
【注意】除辦理現(xiàn)金銀行存款的收付和保管以外，出納還負責現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記工作。
    2.禁止：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作。