《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》稅收法律制度：企業(yè)所得稅
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(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的-種稅。
【注意】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》
(二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅稅率――比例稅率
1.納稅人的劃分
居民企業(yè)(1)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)
(2)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
非居民企業(yè)(1)依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)
(2)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
2.稅率
基本稅率25%
低稅率20% 非居民企業(yè)中的部分情況
兩檔優(yōu)惠稅率減按20% 符合條件的小型微利企業(yè)
減按l5% 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
1.收入總額：貨幣形式收入和非貨幣形式收入。
2.不征稅收入
(1)財(cái)政撥款;
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;
(4)企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不視同銷售收入，相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計(jì)算。
3.免稅收入
(1)國(guó)債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入;(條件：持有12個(gè)月以上)
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入;(條件：持有12個(gè)月以上)
(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入;
(5)企業(yè)政策性搬遷收入。
4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本;費(fèi)用;稅金(不包含增值稅、所得稅);損失。
5.不得扣除的項(xiàng)目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(指行政性罰款)
(5)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出。
納稅人的非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除。超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不得扣除;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
6.虧損彌補(bǔ)：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。――五年補(bǔ)虧
【例52-多選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有( )?！ .財(cái)政撥款
B.國(guó)債利息收入
C.企業(yè)債權(quán)利息收入
D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
【答案】AD
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【例53-多選】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A.繳納罰金10萬(wàn)元
B.直接贊助某學(xué)校8萬(wàn)元
C.繳納稅收滯納金4萬(wàn)元
D.支付法院訴訟費(fèi)1萬(wàn)元
【答案】ABC
【例54-多選】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.國(guó)債利息收入
B.金融債券的利息收入
C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的1年以上的投資收益
D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益
【答案】ACD
【例55-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是( )。
A.土地增值稅 B.增值稅
C.消費(fèi)稅 D.企業(yè)所得稅
【答案】BD
(五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點(diǎn)：登記注冊(cè)地
2.納稅期限：按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
3.納稅申報(bào)
(1)企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。
(4)企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。
【例56-單選】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后( )向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。
A.2個(gè)月
B.3個(gè)月
C.4個(gè)月
D.5個(gè)月
【答案】D
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